Какими налогами и взносами облагается больничный в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какими налогами и взносами облагается больничный в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Планируемой с 2023 года является смена системы налогообложения для отпускных и больничных, которая изменилась с начала года. Если ранее выдача отпускных и больничных выплат облагалась по ставке 13%, то сейчас на эту сумму НДФЛ не начисляется.
Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
| Вид пособия | За счет работодателя | За счет средств ФСС |
| Болезнь работника | Первые 3 дня | Остальной период болезни |
| Уход за больным ребенком | Весь период выздоровления ребенка | |
| Пособие по беременности и родам | В полном объеме за счет средств ФСС |
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
Пособие по беременности и родам и НДФЛ
За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после). Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности. Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.
Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.
Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.
Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.
Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.
Если же такая доплата будет оформлена как материальная помощь по рождению ребенка, а величина ее не превышает 50000 рублей, в соответствии с НК подоходный налог не удерживается.
Удерживается ли НДФЛ с больничного, оплаченного ФСС
Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.
Сумма больничного суммируется с текущим доходом работника, подлежащего выплате. Совместно, они берутся за базу налогообложения. Выплата НДФЛ производится не позднее первого числа месяца, в котором был осуществлен полный расчет с сотрудником.
В заключении еще раз повторимся: выплата НДФЛ с больничных листов обязательна. Избежать удержания налога не удастся. Ставка взыскания стандартная – 13%.
НДФЛ с выплат больничных: ставки и расчеты
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это налог, который уплачивается на доходы граждан. В случае выплаты больничных, такие выплаты также подлежат налогообложению.
Ставка НДФЛ на выплаты больничного составляет 13%. Это означает, что работодатель должен удержать из суммы выплаты 13% и перечислить их в бюджет. Работник до начисления налога будет получать 100% суммы больничного.
Рассмотрим пример расчета НДФЛ с выплат больничных.
Предположим, что сотрудник получает за период больничного 10 000 рублей. Чтобы рассчитать сумму налога, умножим сумму выплаты на ставку НДФЛ:
| Выплата больничных | НДФЛ (13%) | Итого |
|---|---|---|
| 10 000 руб | 1 300 руб | 8 700 руб |
Таким образом, после удержания налога размер выплаты составит 8 700 рублей.
Работодатель обязан удержать и перечислить сумму НДФЛ в соответствии с законодательством. Сотрудник также должен включить эту сумму в свою годовую налоговую декларацию и учесть ее при подсчете итоговой суммы налога, который должен будет заплатить в конце года.
Важно отметить, что расчет НДФЛ с выплат больничных производится работодателем, и сотрудник получает уже исчисленную и удержанную сумму.
Медицинский страховой взнос: возможные налоговые обязательства
Медицинский страховой взнос (МСВ) является одним из обязательных налоговых платежей, которые могут возникнуть при получении больничного. В случае временной нетрудоспособности работника, он имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности (так называемое «больничное»). В связи с этим появляется вопрос о налоговых обязательствах, связанных с выплатой больничного.
Важно отметить, что медицинский страховой взнос является единым социальным налогом, который распределяется между медицинскими организациями и предназначен для обеспечения государственной и обязательной медицинской помощи всем гражданам Российской Федерации.
Сумма медицинского страхового взноса устанавливается в зависимости от вашего дохода и составляет 5,1% от заработной платы. При получении пособия по временной нетрудоспособности, медицинский страховой взнос автоматически удерживается из суммы выплаты больничного и перечисляется в Фонд социального страхования.
Таким образом, с налоговой точки зрения, вы не несете дополнительных обязательств при получении больничного. Однако, важно учитывать, что необходимо правильно оформить все документы и своевременно уведомить налоговые органы о получении пособия по временной нетрудоспособности.
Чтобы быть уверенным, что все налоговые обязательства соблюдены, рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту в области налогового права или обратиться в налоговую службу для получения информации и рекомендаций по этому вопросу.
Обязанности работодателя
Работодатель обязан соблюдать следующие обязательства в отношении выплаты возмещения по больничному листу:
- Выплата пособия по временной нетрудоспособности: работодатель обязан выплачивать пособие по временной нетрудоспособности (больничный) своему работнику в размере 100% среднего заработка, если такое положено законодательством.
- Оформление отпуска по болезни: работодатель должен оформить больничный лист, официально признавающий нетрудоспособность работника. Это позволяет работнику взять отпуск по болезни и получить соответствующие выплаты.
- Социальное страхование: работодатель обязан принимать участие в социальном страховании работников и уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством. Это включает в себя страховые взносы на возмещение по больничному листу.
- Составление и предоставление отчетности: работодатель должен составлять и предоставлять соответствующую отчетность в налоговые органы, включая информацию о выплатах по больничному листу. Это позволяет государственным органам контролировать и проверять правильность и своевременность выплат.
- Выплата заработной платы: работодатель обязан выплачивать заработную плату работнику вовремя, включая ее компенсацию за время болезни. Это включает в себя выплату пособия по больничному листу.
Соблюдение данных обязанностей работодателем является необходимым условием для законного и эффективного управления периодом временной нетрудоспособности работников и соответствующими выплатами.
Единый социальный налог – это налог, который уплачивает работодатель при выплате заработной платы работникам. Он включает в себя платежи в фонды социального страхования, например, пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.
Размер единого социального налога зависит от заработной платы работника и установленного законодательством тарифа. Налог уплачивается как процент от заработной платы и может составлять несколько процентов. Точные размеры и тарифы устанавливаются каждым регионом или страной.
Работодатель обязан рассчитывать и уплачивать единый социальный налог в фонды на соответствующие счета. Это часто делается автоматически через систему налоговой отчетности, которая связана с системой учета заработной платы работников.
Единый социальный налог является одним из способов финансирования системы социального обеспечения и позволяет осуществлять выплаты пособий и пенсий.
При возмещении больничного листа работодатель также обязан уплатить единый социальный налог на сумму компенсации работнику. Это обеспечивает финансирование системы медицинского страхования и возможность получения материальной поддержки при временной нетрудоспособности.
Налогообложение выплат
Работодатель обязан уплачивать налоги при возмещении больничного листа сотруднику. Величина этих налогов зависит от нескольких факторов:
- Вид компенсации.
- Размер больничного листа.
- Сумма выплаты.
Рассмотрим подробнее эти факторы и их влияние на налогообложение.
Вид компенсации
Можно выделить два вида компенсации при возмещении больничного листа:
- Оплата за счет работодателя. В этом случае работодатель выплачивает сотруднику компенсацию за время, проведенное в больничном отпуске. Работодатель обязан уплачивать налоги с этой компенсации.
- Оплата за счет Фонда социального страхования. Если оформление больничного листа произведено правильно, то Фонд социального страхования возмещает работодателю компенсацию, и налоги с этой компенсации не платятся.
Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
| Вид пособия | За счет работодателя | За счет средств ФСС |
| Болезнь работника | Первые 3 дня | Остальной период болезни |
| Уход за больным ребенком | Весь период выздоровления ребенка | |
| Пособие по беременности и родам | В полном объеме за счет средств ФСС |
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
Как происходит налогообложение доплат до среднего заработка
Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.
В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.
Больничные облагаются ли страховыми взносами
Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.
Это факт обусловлен следующими причинами:
- страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
- ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.
С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:
- сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
- сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
- итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.
Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.
Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:
- стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
- средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
- продолжительность болезни в днях.
Какими налогами облагается лист временной нетрудоспособности
Денежные средства, выплачиваемые за период нетрудоспособности, которая связана с заболеванием, хоть и не считаются оплатой труда, но облагаются налогами.
Согласно законодательным актам нашей страны, НДФЛ с больничного рассчитывается в общем порядке. Он выплачивается за счёт работника и зависит от причин получения им листа временной нетрудоспособности.
Облагается налогом документ, выданный в связи:
- с заболеванием сотрудника;
- с уходом за больными детьми или другими родными имеющими инвалидность;
- с карантином;
- с травмированием;
- с потребностью долечиваться в условиях стационара или в санатории.
Необходимо отметить, что документ, подтверждающий временную нетрудоспособность, должен быть выдан только в лицензированных медучреждениях. Диагноз в нём не прописывается, так как он является врачебной тайной. В листе должен быть проставлен только определённый код. В нём также отмечается его продолжительность, которая берётся за основу при расчёте пособия.
Больничный и страховые взносы
Страховые взносы с больничных выплат работодатель не уплачивает, независимо от того, оплата ли это первых трех дней больничного за счет работодателя, либо же выплата за последующие дни больничного, возмещаемая работодателю из ФСС.
Освобождение от уплаты основной части взносов – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — с сумм любых законодательно установленных пособий ранее следовало из положений статьи 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Сейчас, когда администрированием страховых взносов занимается налоговая инспекция, а Закон № 212-ФЗ утратил силу, аналогичное правило прописано в Налоговом кодексе, а точнее в его статье 422, регламентирующей в том числе и вопрос о том, чем облагается больничный лист в 2018 году в контексте уплаты страховых взносов.
Вместе с тем, во всех этих нормативных актах речь идет о законодательно установленных суммах пособий. А они, как известно, зависят от страхового стажа и могут составлять 100%, 80% или 60% от среднего заработка работника. Вместе с тем существует практика, доплачивать заболевшим сотрудникам больничный до 100% от среднего значения. Это делается за счет средств самого работодателя и исключительно по его воле, поскольку такие доплаты ФСС не компенсирует. Собственно, из-за этого и теряется статус обязательного законодательно установленного пособия. Следовательно, работодателю в этом случае придется расщедриться и на страховые взносы, уплачиваемые с суммы доплаты. На это в частности указывает прошлогоднее письмо Минтруда от 26 февраля 2016 года № 17-3/В-76.
Когда НДФЛ должен быть уплачен
Налог с больничного листа удержать нужно непосредственно при выплате денег работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК).
Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты.
Срок уплаты налога по больничному, т. е. перечисление в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие. Например, если фирма оплатила лист нетрудоспособности 10 февраля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 28 февраля.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Передача в ФСС документов для выплаты больничного пособия
С момента обращения сотрудника за получением больничного пособия у работодателя есть 5 рабочих дней для того, чтобы сформировать и направить в ФСС полный комплект документов для назначения и выплаты этого пособия (п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).
В число таких документов входят заявление, больничный листок, сведения о среднем заработке сотрудника для расчета больничного и опись этих документов.
Форма представления в ФСС вышеуказанных документов и сведений зависит от количества сотрудников, работающих у работодателя. Работодатели со среднесписочной численностью сотрудников до 25 человек включительно могут направить эти документы заказным письмом. Если же численность сотрудников работодателя превышает 25 человек, то вместо пакета документов он направляет в ФСС электронный реестр сведений (п. 4 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
Оставшуюся часть пособия ФСС выплатит работнику в течение 10 календарных дней с момента поступления в фонд документов или реестра сведений от работодателя. Пособие перечислят на банковский счет или через организацию федеральной почтовой связи по выбору самого сотрудника.
Чем отличается налогообложение различных видов больничных?
Первый случай — пособие, которое получает работник из-за собственной болезни, а также при необходимости ухаживать за больным родственником. Оно не указано в списке госсубсидий, не облагаемых НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК), поэтому с такой компенсации налог взымается по ставке 13%.
Об особенностях расчета этого налога в 2016-2017 годах читайте в этой статье.
Вторая ситуация — пособие по беременности и родам. Удерживается ли налог с бюллетеня, выписанного будущей маме на время декрета, можно узнать из перечня освобожденных от налога государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК). Этот вид пособия включен в список не облагаемых НДФЛ, а значит, удержание налога не проводится. Рассчитанное пособие без вычетов выплачивается работнице.