Облагаются ли больничные страховыми взносами в 2023 году за счет работодателя

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли больничные страховыми взносами в 2023 году за счет работодателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Особых изменений больничные пособия в 2017 году не претерпевали, размер выплат по временной нетрудоспособности по-прежнему находится в зависимости от страхового стажа сотрудника и его средней заработной платы.

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы: исключения

Вообще, с листа временной нетрудоспособности не должны начисляться страховые сборы, ни в ПФР, ни в ФСС. Но сотрудник, находясь на больничном и не выполняя своих трудовых обязанностей, получает пособие по болезни. Эти выплаты относятся к доходам служащего. А значит, вся сумма выделенных ему за все время, что он болел или ухаживал за больным членом семьи, денег будет облагаться страховыми взносами на общих основаниях, как и заработная плата, премия и прочие денежные поступления в пользу работника.

Кроме того, бывают случаи, когда больничный отпуск был оплачен работнику из собственных средств работодателя, и бухгалтерия предприятия отправила запрос в ФСС на компенсацию понесенных в связи с этим событием затрат. Однако от фонда социального страхования был получен аргументированный отказ, и на законных основаниях в возмещении расходов компании было отказано (причиной может быть, к примеру, неправильное оформление документов).

Типичные ошибки при обложении больничных листов страховыми взносами

Ошибка: У работника фирмы заболел ребенок, ему дали больничный и на протяжении всего периода его отсутствия на рабочем месте выплачивали больничное пособие. По выходу сотрудника на работу бухгалтер предприятия начислил страховые взносы на всю сумму перечисленных служащему в связи с отпуском денежных средств.

Комментарий: Больничный по состоянию здоровья равносилен отпуску по уходу за ребенком, на пособия по обоим видам отпуска не начисляются страховые сборы.

Ошибка: Сотрудником были предоставлены недостоверные сведения по поводу его страхового стажа, ему были выплачены больничные пособия, и их размер был больше положенных работнику сумм. ФСС обнаружил неправдивые сведения и отказал в компенсации предприятию, в котором трудится служащий, выплат по больничному листу. Бухгалтерия фирмы не начислила страховые взносы с больничных.

Комментарий: Неважно, при каких обстоятельствах ФСС отказывает в возмещении затрат на больничное пособие, работодатель в любом случае должен облагать страховыми взносами больничные пособия после отказа ФСС. Если фонд социального страхования отказывается выплачивать какие-либо средства, оплата больничного из собственных средств работодателя считается произведенной в рамках трудовых отношений, а с подобных денежных поступлений делается отчисление страховых сборов. Другое дело, что отказ произошел по вине работника, а значит с его заработной платы можно в принудительном порядке удержать сумму излишне выплаченных средств.

Ошибка: Сотрудник предприятия получил отказ в выплате больничного пособия, после чего он вернул выплаченные ему ранее денежные средства. На возвращенную в кассу организации сумму были начислены страховые взносы.

Комментарий: Сумма была полностью возвращена, а значит никаких отчислений с нее производиться не должно.

Когда с пособия перечисляются страховые взносы

Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.

Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.

Расчет проводится следующими этапами:

• средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
• на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
• поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.

Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.

Профсоюзные взносы взимаются исключительно с доходов, а пособия представлены социальными выплатами, поэтому с них не отчисляются средства в ПФ или ФСС. Но с пособия, назначаемого в связи с временной нетрудоспособностью, приходится уплачивать подоходный налог, составляющий 13% от выплаты. Этот сбор выступает единственным платежом с социального пособия, обладающего средним размером.

Внимание! Если оформляется больничный по беременности и родам, то с них не взимаются не только страховые выплаты, но и НДФЛ.

Страховые взносы взимаются при следующих ситуациях:

• Начисление пособия в размере 100% для работника, не обладающего нужным стажем. Такая инициатива со стороны работодателя выступает начислением дополнительного дохода. Поэтому с превышения взимаются все положенные государственные выплаты. Например, если стаж гражданина меньше 5 лет, то размер пособия составляет 60% от заработка. Но руководитель фирмы может по собственной инициативе повысить выплату до 100%. Но с превышения приходится платить страховые взносы, равные 2,9%. С 4-го дня средства перечисляются из ФСС. Обычно такое решение о повышении пособия принимается работодателем для ценных работников, которые обладают небольшим стажем, но приносят компании высокую прибыль. Государством доплаты не предусматриваются, поэтому за такое решение руководители компаний обязаны уплачивать страховые взносы.
• ФСС отказывает работнику в пособии. Такое решение часто возникает при неграмотном оформлении документов со стороны работодателя. Иногда появляются проблемы с согласованием выплат с представителями государственного органа. Руководители организаций, которые заботятся о состоянии здоровья своих наемных специалистов, принимают решение назначить им выплату за свои средства. Но такие перечисления не выступают социальным пособием, поэтому признаются доходами. С них приходится отчислять средства в разные государственные фонды и ФНС.

Работодатель, обязанный перечислить с больничных выплат страховые взносы, должен учитывать сроки, установленные законодательством, а иначе директор фирмы привлекается к административной ответственности. Поэтому деньги платятся до 15 числа следующего месяца. При этом сохраняется платежное поручение, выступающее доказательством исполнения обязательств работодателем.

Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности

Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.

Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.

Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия

Если по определенным причинам Фонд социального страхования не одобрил выплату по больничному листу и отказался возмещать ее страхователю, последнему следует пересмотреть подход к ее налогообложению. Самым безопасным решением в подобном случае будет начисление страховых взносов на сумму неодобренного пособия согласно позиции чиновников (письма ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382).

Однако есть постановления судов, где высказана противоположная точка зрения (например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.09.2021 по делу № А27-1792/2021). Арбитры считают, что даже не принятые к возмещению ФСС суммы пособий по больничным листам не меняют своей социальной направленности и не могут выступать в качестве трудовой выплаты. Следовательно, никаких предпосылок для их включения в расчетную базу нет. Таким образом, единой точки зрения по взносам с невозмещенных больничных не сформировано, позицию, отличную от мнения налоговиков, придется отстаивать в суде.

Такая же неопределенность проявляется и с НДФЛ с больничных по БиР. Если желание спорить с проверяющими отсутствует, налог лучше исчислить. Однако следует помнить, что в законе нет прямого указания на обязанность взимать НДФЛ с сумм незачтенных пособий.

Подоходный налог с больничных листов удерживается, за исключением тех, что выдаются по случаю предстоящих родов и последующего материнства. Удержать налог необходимо в момент выдачи суммы пособия, а перечислить — не позднее последнего дня месяца, когда выплата работнику была осуществлена.

Страховые взносы на суммы больничных ни по одному из оснований не начисляются.

Доплата до среднего заработка при оплате больничных листков не считается госпособием и может расцениваться исключительно как трудовая выплата. Поэтому она облагается подоходным налогом и страховыми взносами в полном объеме.

Если больничные не приняты к возмещению Фондом социального страхования, безопаснее всего начислить на них страховые взносы и удержать НДФЛ (если выплата производилась в связи с беременностью и родами сотрудницы). Однако судьями выносились решения, что начислять взносы на подобные выплаты не нужно, поскольку последние не связаны с исполнением трудовых обязанностей по договору.

А если регион в пилотном проекте?

Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.

В представленный выше список, пособие по утрате трудоспособности не входит. Это означает, что взыскание с него НДФЛ происходит в стандартном порядке. При этом не играет роли причина оформления больничного (лечение собственного заболевания, уход за больным ребенком). В любом случае, налог будет удержан.

Пример расчета облагаемой суммы пособия

Рассмотрим, как рассчитывается сумма выплаты, с которой уплачиваются страховые взносы по больничному листу на основе следующих исходных данных:

• Работник предъявил в бухгалтерию предприятия больничный документ, оформленный на 10 дней с 11 по 20 мая 2020 года.
• Стаж его страховых выплат составлял 7 лет.
• На основании коллективного договора работодатель обязался доплачивать по больничному пособию работникам, имеющим страховой стаж более 5 лет, сумму до 100% размера их средней зарплаты.
• Средний дневной заработок работника за предыдущие два года: 2017 и 2020 составил 1540 рублей.

При стаже в 7 лет по законодательству положена выплата пособия, составляющего 80%. Но работодатель обязался в соответствии с внутренним договором предприятия доплачивать его до 100% из своих средств.

1540 х 10 дней = 15400 рублей – сумма пособия, согласно внутренним документам предприятия;

1540 х 10 х 80% = 12320 рублей – размер пособия по законодательству, не подлежащий обложению страховыми взносами, поскольку является государственной дотационной выплатой.

Сумма, с которой взимаются взносы в ФСС по установленной ставке 2,9%, равна: (15400 – 12320) = 3080 рубля.

Они составляют: 3080 х 2,9% = 89,32 рубля.

Если сотруднику было выплачено больничное пособие, а в дальнейшем ФСС отказался компенсировать эти затраты, у работодателя появится недостача по страховым отчислениям, и придется вносить доплату недоимки плюс начисленные пени. В таких ситуациях удержать невозмещенные ФСС суммы с зарплаты работника считается возможным только в случае предоставления им ложных сведений о страховом стаже.

Во избежание подобных проблем, работодатель должен:

• грамотно заполнить и утвердить больничный лист;
• учесть лимиты сумм доходов, участвующих при расчете размера пособия;
• принять во внимание число дней в году, за которые могут быть выплачены пособия;
• проверить подлинность предоставленного работником больничного листа, правомерность мед.учреждения выдавать подобные документы;
• проверить достоверность предоставленных о страховом стаже данных.

Сотрудник Симонов А.К. ежемесячно получает зарплату 100 000 руб. Соответственно, за 2 календарных года его суммарная зарплата составит 2 400 000 руб. При расчете больничного возможны 2 варианта:

1. работодатель учитывает максимальный размер среднедневного заработка 2 017,81 руб. или заработок за 2 года 1 473 000 руб. В этом случае Симонов А.К. получит за первые 3 дня болезни меньше пособия, чем мог бы при его реальной зарплате:

Начисляются ли страховые взносы?

По закону страховые взносы отчисляются с фактического заработка сотрудника. Поэтому, важно знать, облагаются ли выплаты пособия страховыми взносами.

Когда сотрудник получает пособие в связи с оформленным больничным листом, оно к заработной плате не относится и не является доходом работника, а является компенсацией государства за ранее выплаченные страховые взносы. Поэтому пособие не подвергается взиманию дополнительных страховых взносов. Причем отмена отчисления взносов распространяется на часть пособия, уплаченного как работодателем за три первых дня больничного периода, так и остальную часть, выплаченную из средств ФСС.

Важно! Материальная компенсация за нерабочие дни в связи с больничным листом по законодательству относится к государственной компенсационной выплате, и по установленным правилам законодательства освобождается от удержания с нее страховых взносов.

Страховые взносы не отчисляются как с пособия, начисленного в связи с заболеванием самого работника, так и при выплате пособия по больничному листу, оформленному по уходу за лицами, находящимися на его иждивении, а также по причине беременности и родов сотрудницы. Такие выплаты также относятся к государственной компенсации социальных пособий, не облагаемых страховыми отчислениями.

Однако, с точки зрения НК РФ, эта сумма все-таки относится к доходу сотрудника, поэтому с нее берется НДФЛ в размере 13%. Исключением является только пособие, выплаченное на основании больничного листа, выданного по беременности и родам, с него НДФЛ не взимается.

Когда всё-таки делают перечисления в Фонд соцстрахования

Мнение эксперта

Степанов Владислав Васильевич

Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Выясняя, начисляются ли взносы на больничный лист, стоит учесть две вероятных ситуации, когда платить взносы государству всё же потребуется.

1. о дополнительном пособии;
2. выплатах по больничному по инициативе работодателя в связи с отказом ФСС.

В обоих случаях государственные органы будут рассматривать подобные выплаты в качестве дополнительного дохода, с которого придётся в бюджет и фонды обязательного страхования перечислить все причитающиеся взносы и сборы.

Первая ситуация возникает тогда, когда работодатель доводит по своей инициативе пособие по больничному листу до 100% тому работнику, которому оно пока не причитается исходя из стажа.

Законодательством предусмотрено, что наниматель обязан платить заболевшему работнику в случае болезни специальное пособие, размер которого зависит от стажа данного сотрудника:

• при стаже меньше 5 лет — 60% от зарплаты;
• при стаже 5-8 лет — 80%;
• при стаже больше 8 лет — 100%.

Начиная с 4 дня больничного, Фонд соцстраха возмещает ему потраченные на такое пособие суммы.

Но случаются ситуации, когда работник предприятия настолько ценен, что его наниматель хочет доплатить до стопроцентной суммы, несмотря на стаж, например, 6 лет. Государство сумму доплаты не компенсирует.

Более того, с этих дополнительных 20% он обязан уплатить:

1. 5,1% медицинского страхования;
2. 2,9% социального страхования;
3. 22% в пенсионный фонд;
4. начиная с 0,2% за травматизм.

Выплаты по больничному за счет работодателя облагаются страховыми взносами

Первые 3 дня больничного оплачивает работодатель из собственных денежных резервов организации(п.1 ч. 2 ст. 3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Отчисления являются расходами на оплату трудовых функций. Последующие дни, вплоть до закрытия больничного листа, выплаты производятся со стороны ФСС. Остальные случаи (уход за больным членом семьи, беременность и роды и т.д.) предусматривают полную выплату за счет средств данного Фонда в соответствии с законодательством.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются. Обоснование вывода: В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Страховые взносы с больничных

При этом обращаем внимание, что в том случае, когда работодатель взыскал с работника сумму неправомерно выплаченного государственного пособия в соответствии с частью 4 статьи 15 Федерального закона N 255-ФЗ, в том числе вследствие счетной ошибки, или работником возвращена указанная сумма, данные суммы не могут признаваться объектом обложения страховыми взносами в смысле прямой нормы пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, так как не являются выплатами, производимыми работодателем в пользу работника.

Таким образом, суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ на общих основаниях.

Когда с пособия перечисляются страховые взносы

Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.

Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.

Расчет проводится следующими этапами:

• средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
• на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
• поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.

Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.

Страховые взносы на больничный лист: правила исчисления и уплаты

Каждому работнику, который принесет больничный лист, работодатель оплачивает период временной нетрудоспособности по среднему заработку. За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни.

Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования. Но возникает много вопросов: начисляются ли на больничные страховые взносы, кто их платит, как их правильно рассчитать. Ответы вы найдете в нашей статье.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются.

Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?

Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год).

При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года.

Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен:

(755 000 + 718 000) : 730 = 2017,81 руб.

Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2019 г. будет использован средний заработок, который превысит 2017,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке.

Совет

Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %.

Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %.

Налогообложение больничного за счет работодателя в 2021 году

Этими страховыми взносами не облагаются как первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя, так и остальной период, обеспеченный Фондом социального страхования. В категорию государственных отчислений по временной нетрудоспособности также входят выплаты по беременности и родам, которые освобождаются от страховых начислений. (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ).

Граждане, которые исправно трудятся и выплачивают налоги, обеспечиваются целым рядом социальных гарантий. Одной из наиболее крупных из них является оплата дней временной нетрудоспособности. Данная гарантия компенсируется в основной своей массе из Фонда социального страхования населения. При ее расчете важно понять: облагаются ли страховыми взносами данные начисления.

Больничный За Счет Работодателя Облагается Страховыми Взносами 2021

Войти на сайт Ввести код дсотупа Уважаемый читатель! Получать бухгалтерские новости на почту. Подтверждение регистрации СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Связаться с нами. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Срочных дел для бухгалтера нет. Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Просроченная налоговая переплата. Изменения в порядке вычета входного НДС. ЕНВД доживает последние годы. Регистрация работника в системе ОПС: как это делается. Расширен перечень не облагаемых НДФЛ выплат.

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2021 году

По закону страховые взносы отчисляются с фактического заработка сотрудника. Поэтому, важно знать, облагаются ли выплаты пособия страховыми взносами.

Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата. Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС.

Закон говорит о том, что пособия по больничному, предоставленному работнику, с доходов которого удерживались взносы в фонды обязательного страхования, относятся к обеспечению по страхованию.

Суммы доплат работника до фактического заработка подлежат обложению страховыми взносам. То есть, те суммы, которые выплачиваются самим работодателем за счет своих средств, а не за счет средств ФСС (когда это предусматривается коллективным договором).

Похожие записи:

• Нужна ли виза в албанию в 2023 году, правила оформления и другие особенности
• Какие года берут при расчете пенсии в 2023 году
• Обязательные документы по кадрам в ООО в 2023 году