Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый платеж, обозначенный термином «вмененка», является разновидностью налога, под который подведены отдельные направления деятельности предпринимателей. Подразумевается именно деятельность, не конкретная компания или предприниматель. Поэтому этот вид налогообложения отлично уживается с такими налоговыми системами, как общая (ОСН) и упрощенная (УСН).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: ИП без нанятых работников, планирует работать самостоятельно. На территории муниципального образования, где он регистрируется, по избранному виду деятельности допускается применять УСН на основе патента и ЕНВД. Что ему использовать в работе?

При таких обстоятельствах ИП вправе на свое усмотрение выбрать любой режим налогообложения (т. е. УСН на основе патента либо «вмененку»).

К сведению, если за отчетный период (конкретный квартал) доход превысит лимит в 150 млн. руб. (данный показатель указан в ст. 346.13 НК РФ с учетом изменений, учрежденных ФЗ РФ № 401 от 30.11.2016, ранее он составлял 20 млн.), то предприниматель утрачивает право на использование УСН на основе патента. Данная норма подробно разъясняется в письме Минфина РФ № 03-11-02/34 от 09.02.2006.

С.Д.Шаталов.

Вопрос№2: Возможен ли переход в течение года с ЕНВД на УСН для ИП?

Если ИП прекращает заниматься «вмененной» деятельностью (перестает быть плательщиком ЕНВД), то он может перейти на УСН путем подачи надлежащего уведомления ФНС.

Переход осуществляется с того месяца, когда обязательства ИП по уплате вмененного налога были остановлены.

Налоговый период ЕНВД

Декларация по ЕНВД подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки приходятся на выходной или праздничный день, то крайним днем сдачи считается следующий рабочий день. Оплатить налог ЕНВД нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Применение коэффициента К2 при ЕНВД

В журнале «АМБ-Экспресс» № 35 дается разъяснение о коэффициенте К2, что исключен такой фактор, как «фактический период времени осуществления деятельности».

Прошу разъяснить, как применять коэффициент К2 в 2008 году:

1. По графику работы магазина нерабочий день – воскресенье. Магазин в этот день закрыт. Учитывать ли этот факт в 2008 г. при расчете К2?

2. Вид деятельности – грузоперевозки. Машина находится на капитальном ремонте 20 дней, что подтверждается актом выполненных работ из автомастерской. Учитывать ли, что в каком-то месяце работали всего 10 дней?

3. Предприниматель оказывает парикмахерские услуги, работает сам баз наемных работников. В каком-то месяце закрывает парикмахерскую на 25 дней и уезжает отдыхать в санаторий. Получается, что в этом месяце он работает только 5 дней. Учитывать ли это в К2?
г. Новоуральск
Согласно ст. 346.27 НК РФ

с 1 января 2008 года К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывает, в частности, совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, в частности, режим работы.

При этом в 2008 году у налогоплательщиков ЕНВД сохраняется
право
в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности применять
корректирующий коэффициент К2
, который определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (
п. 6 ст. 346.29 НК РФ
).

Минфин РФ в письме от 14.08.2007 г. № 03-11-02/230, которое опубликовано в № 35 «А-Э», особо отметил, что при этом фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы

и сезонность,
если они не учтены
в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Это означает следующее.

Бизнесмены, выплачивающие ЕНВД, не обязаны вести учета, кроме физических величин. Но не стоит допускать неразберихи в документах и, все-таки, рекомендуется на свое усмотрение и в удобном для каждого варианте вести определенный учет. Это сослужит вам добрую службу не столько применительно к налоговым органам, сколько к иным, имеющим свой интерес к вашему делу, структурам.

Готовить отчетную документацию при ЕНВД необходимо ежеквартально. Следовательно, декларация ЕНВД предоставляется в распоряжение налоговой инспекции 4 раза за год. Этот документ должен быть подан в двадцатидневный период, который идет за отчетным. Кроме этого, должна быть подготовлена и подана годовая декларация. Это делается ежегодно до 20 января года после отчетного.

Для расчета ЕНВД придерживайтесь следующего порядка:

• Выясните доходность, установленную в качестве базовой для вашей сферы деятельности. Загляните в ст. 346.29, п.3 НК РФ;
• Получите произведение от уточненной доходности и коэффициента К1. Величины К1 пересматриваются ежегодно на правительственном уровне. Проделав эту операцию, вы получите величину предполагаемой доходности;
• Найдите произведение от найденной величины и коэффициента К2, который можно уточнить, обратившись к законодательным актам на местном уровне. Скажем, если вас интересует коэффициент ЕНВД К2 в таком регионе, как Свердловская область, то эту информацию можно найти на сайте ФНС;
• Найдите, сколько составит 15% от полученной согласно п.3 величины. Это и будет той суммой, которая составит ежемесячный налог, подлежащий уплате.

Подходящие для ЕНВД виды деятельности

Ниже будет представлен список основных видов деятельности, владельцы которых могут легко перейти на единую систему налогообложения. Полный перечень находится на сайте Федеральной Налоговой Службы страны. Раздел периодически подвергается изменениям, поэтому необходимо время от времени его просматривать. Основные пункты:

• деятельность точек общественного питания без больших помещений;
• услуги по ремонту средств транспортного передвижения;
• ветеринарные услуги;
• розничная торговля с ограничениями по площади;
• рекламная деятельность;
• наличие хостелов;
• транспортные перевозки (до 20 машин).

Перейти на систему можно в течение 5 суток после открытия предприятия. Подать документы можно на онлайн-ресурсе, как и сам ЕНВД расчет.

• Базовая доходность отвечает устанавливаемой для всей России величине месячного дохода, приходящегося на один физический показатель, характеризующий определенный вид ЕНВД-деятельности.
• В расчет налоговой базы базовая доходность включается в скорректированной величине. Корректировка осуществляется умножением на 2 коэффициента: дефлятор и показатель, характеризующий условия ведения деятельности в регионе.
• Для 2020 года значения базовой доходности, закрепленные в НК РФ, изменениям не подверглись. Но корректировать их придется на изменившийся в сторону увеличения коэффициент-дефлятор. Нельзя исключать и возможность изменения региональных коэффициентов.

Корректирующие коэффициенты ЕНВД

Со стороны налогоплательщиков часто возникают вопросы относительно величин корректирующих коэффициентов К1 и К2. Каждый из них играет свою роль при определении базовой доходности предпринимателей и отвечает за свою составляющую дохода. Использование коэффициентов позволяет регулировать налог для разных слоев бизнеса.

Коэффициент корректировки К1 представляет собой дефлятор, учитывающий разницу в потребительских ценах на различные товары, предлагаемые услуги и выполняемые работы, которые установлены в предшествующем периоде (2013 году) и ожидаются в текущем (2014 году).

Требованиями статьи 346.27 НК РФ функция по расчету корректирующего коэффициента К1 возложена на Министерство экономического развития, которое обязано опубликовывать итоговую величину дефлятора К1 на будущий год ежегодно не позднее 20 ноября года текущего специальным приказом.

Расчет итогового значения К1 ведется путем перемножения между собой коэффициента за предыдущий год и коэффициента на год предстоящий — этим и занимается Минэкономразвития. С момента ввода данного понятия в налоговое законодательства наблюдается тенденция к росту коэффициента К1, что не удивительно, ведь потребительские цены также увеличиваются из года в год.

Коэффициент корректировки базовой доходности К2 имеет сугубо региональное значение и рассчитывается не в целом для всех предприятий и ИП субъекта, имеющего федеральное значение, а для отдельных категорий организаций этого субъекта. Величина К2 на отчетные периоды 2014 года зависит от рода деятельности организации (ИП), так как в расчете учитываются:

• торговые площади — для организаций розничной торговли и ИП;
• вид услуг — для предприятий, оказывающих различные виды бытовых услуг для населения;
• количества транспорта на балансе и его мощности — для предприятий-перевозчиков;
• вида реализуемой продукции и способа реализации — для организаций общепита, в том числе ИП.

Это далеко не полный перечень факторов, влияющих на величину коэффициента К2. Такой метод разделения видов предпринимательской деятельности необходим для корректировки уровня базовой доходности и на сегодняшний день самым лучшим и оптимальным образом учитывает разницу в доходах для предприятий, предоставляющих различные услуги и реализующих продукцию.

Расчет ЕНВД: ставка налога, формула и примеры вычислений

N Особенности ведения предпринимательской деятельности по розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли на территории муниципального образования «Город Нижний Тагил», в зависимости от реализуемых товаров Зоны ведения предпринимательской деятельности Значение корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по розничной торговле 1.ОКПД 2 43.32.10); — Работы по облицовке полов и стен плитками (код по ОКПД 2 43.33.10); — Работы по устройству покрытий полов и стен прочие, включая работы обойные (код по ОКПД 2 43.33.2); — Работы малярные и стекольные (код по ОКПД 2 43.34); — Работы отделочные декоративные (код по ОКПД 2 43.39.11); — Работы кровельные прочие (код по ОКПД 2 43.91.19); — Работы гидроизоляционные (код по ОКПД 2 43.99.10); — Работы бетонные и железобетонные (код по ОКПД 2 43.99.40); — Работы каменные и кирпичные (код по ОКПД 2 43.99.60); — Работы строительные по строительству открытых плавательных бассейнов (код по ОКПД 2 43.99.90.130); — Работы строительные по устройству декоративных каминов, печей, очагов, дымоходов, газоходов (код по ОКПД 2 43.99.90.140); — Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (код по ОКПД 2 43.99.90.190) 0,54 1.2.

При исчислении и уплате ЕНВД важен размер вмененного налогоплательщикам дохода. Он устанавливается Налоговым кодексом. При этом размер реально полученного дохода значения не имеет.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• розничная торговля;
• общепит;
• ветеринарные услуги;
• бытовые услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• услуги стоянок;
• распространение, размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.

Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, предприниматель должен соответствовать определенным условиям.

Условия для ИП на ЕНВД:

• средняя численность работников за предшествующий календарный год — не более 100 человек;
• налоговый режим введен на территории муниципального образования;
• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления;
• в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;
• не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Ставки ЕНВД по регионам

При принятии решения о переходе на ЕНВД принципиальным является сравнение ставок налога в зависимости от территории их применения.

В 2020 году территориальная дифференциация налога выглядит следующим образом:

1. Минимальная ставка 7,5% установлена, в частности:
   • за размещение рекламы на транспортных средствах в Целинном РМО Калмыкии (решение собрания депутатов Целинного РМО РК «О снижении ставки ЕНВД…» от 03.11.2016 № 97);
   • предоставление стояночных мест в Сарпинском РМО Калмыкии (решение собрания депутатов Сарпинского РМО РК «О снижении ставки ЕНВД…» от 30.08.2016 № 14/96);
   • розничную торговлю в залах площадью не более 150 кв. м во Всеволожске (решение совета депутатов МО «Всеволожский муниципальный район» ЛО «О введении…» от 21.11.2013 № 72, далее — решение № 72).
2. Максимальная ставка 15% установлена, в частности:
   • как общее правило для ЕНВД во Всеволожске (решение № 72);
   • в Реутове Московской обл. (решение городского округа «Реутов» МО «О системе налогообложения…» от 26.11.2008 № 98/2008-НА);
   • во Власихе Московской обл. (решение СД ГО «Власиха» МО «О системе налогообложения…» от 09.10.2013 № 61/49).

Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?

Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:

• разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
• режим работы;
• размер получаемого дохода;
• сезонность работы;
• любые особенности места, где ведется бизнес;
• площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
• масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
• иные факторы.

Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.

Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.

На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2020 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.

Если на 2020 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать, то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.

Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.

Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?

Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефону

Это быстро и бесплатно!

• разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
• режим работы;
• размер получаемого дохода;
• сезонность работы;
• любые особенности места, где ведется бизнес;
• площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
• масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
• иные факторы.

Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.

Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.

На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2019 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.

Если на 2019 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.

Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.

Ставка ЕНВД установлена п. 1 ст. 346.31 НК и составляет 15% величины вмененного дохода.

Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?

Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:

• разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
• режим работы;
• размер получаемого дохода;
• сезонность работы;
• любые особенности места, где ведется бизнес;
• площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
• масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
• иные факторы.

Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.

Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.

На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2020 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.

Если на 2020 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать, то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.

Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.

Ставка ЕНВД установлена п. 1 ст. 346.31 НК и составляет 15% величины вмененного дохода.

Приказ Минэкономики от 21.10.2019 № 684

Действия, позволяющие уменьшить размер ЕНВД.

Так как при расчете суммы ЕНВД используется целый ряд показателей, то уменьшение одного из них и сразу нескольких повлечет за собой уменьшение и суммы ЕНВД в общем. Исходя из формулы, сразу можно сделать вывод о том, что произвести уменьшение коэффициентов невозможно, так как эти показатели устанавливаются на уровне государства и региональных властей. Рассмотрим каким образом можно произвести уменьшение оставшихся величин:

• При наличии наемных работников на предприятии можно уменьшить их количество. При этом произвести это можно не только сокращением штата, но и путем переоформлением его части на иной вид деятельности.
• В случае если физическим показателем является размер помещения, можно уменьшить его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
• Сумма ЕНВД в 2020 году резко снизится при грамотном совмещении ЕНВД с УСН.
• К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Корректирующие коэффициенты ЕНВД

БЛИЦ!
К1 — это федеральный коэффициент, обновляется ежегодно. Значение на 2020 год — 2,005.
К2 — это региональный коэффициент, его нужно уточнять в органах местного самоуправления, для каждого региона он свой. Зависит как от вашего региона (иногда даже от муниципального района), так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.

Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К2: условия и его особенности

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

• режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
• сезонность;
• зарплата сотрудников;
• спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
• доходность;
• конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
• площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
• другие факторы.

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

Основные понятия и их показатели, фигурирующие при расчете ЕНВД на 2020 г.

Для целей налогообложения учитывают вмененный, т. е. потенциально возможный доход плательщика единого налога. При расчете ЕНВД обязанным лицам приходится сталкиваться со следующими понятиями: налоговая база, процентная ставка налога, общеобязательные взносы, базовая доходность и ее корректирующие коэффициенты (далее по тексту также — множители).

Общеобязательные взносы страхования

К1

Отсюда следует подсчет ЕНВД производится так: (база налога * процентная ставка) — общеобязательные взносы.

Сумма налога для ИП без наемного персонала уменьшается за счет уплаченных им за себя фиксированных взносов без каких-либо ограничений.

Похожие записи:

• Во сколько лет балерины уходят на пенсию в России
• Как провести предоплату от покупателя услуг по кассе в 2023 году
• Налог на имущество организаций заморозят на уровне 2022 года