Статус налогоплательщика в справке 2 НДФЛ ЕАЭС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статус налогоплательщика в справке 2 НДФЛ ЕАЭС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Часть 4 статьи 15 Конституции РФ устанавливает безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны. Это касается как налоговых правоотношений, так и социального страхования. К примеру, если международная норма статьи 73 Договора о ЕАЭС противоречит внутреннему закону РФ — статье 207 НК РФ, то применяться должны именно международные правила. Ставку НДФЛ 13% следует применять к доходам резидентов ЕАЭС, полученным с первого дня работы в РФ по найму. Можно отнести к работе по найму работы по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС и статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Когда следует применять нормы Договора о ЕАЭС, а не НК РФ

В понятие «доход в связи с работой по найму» входит всякий доход, предусмотренный трудовым или гражданско-правовым договором. Причем деятельность осуществляется непосредственно на территории РФ. Это обязательное условие применения ставки НДФЛ 13% (см. письма Минфина России от 10.06.2016 № 03-04-06/34256, от 17.07.2015 № 03-08-05/41341). В письме от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ ФНС России уточняет, что факт нахождения сотрудника и работы в России подтверждается копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, сведениями из табеля учета рабочего времени, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания).

Обратите внимание, что такой порядок налогообложения не распространяется на резидентов ЕАЭС, работающих по договору с российским работодателем в другом государстве (например, дистанционно в Беларуси). В этом случае применяются общие правила: работодатель не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения сотрудника-нерезидента РФ, полученного за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).

Высококвалифицированные иностранные специалисты

Высококвалифицированным специалистом считается иностранец, имеющий в какой-то сфере деятельности выдающиеся навыки, знания, опыт. У такого сотрудника должен быть подписан трудовой контракт с компанией из России. Оплата за труд ценного иностранного сотрудника должна быть не менее двух миллионов рублей в год. Но для преподавателей и научных сотрудников минимальная заработная плата может быть меньше — от одного миллиона рублей.

На заметку! Доход высококвалифицированного иностранного специалиста облагается налогом 13%, даже если он является нерезидентом РФ.

Оценивать уровень компетентности и квалификации должен наниматель. Доказательством высокого уровня знаний и опыта могут служить:

• диплом;
• сертификаты об образовании;
• комментарии предыдущих работодателей о служащем;
• награды;
• информация из специализированных организаций.

Статус специалиста высокой квалификации присуждается иностранному служащему с момента выдачи разрешения на работу. В документе должна присутствовать соответствующая пометка.

Тринадцатипроцентную ставку для этой категории работников можно использовать, даже если трудовой контракт заключен на небольшой срок. Если договор составлен на срок менее 1 года, размер оплаты труда за период работы должен быть минимум два миллиона рублей.

По сокращенной ставке проходят только те доходы ценного специалиста, которые относятся к трудовым выплатам. Например, оклад, производственные премии, оплата за услуги.

Справка формы 2-НДФЛ является официальным документом налоговой системы, в которой отображается вся необходимая для данной сферы информация о налогоплательщике.

Налогоплательщиком может вступать как простое физическое лицо, так и ИП. Предприниматели представляют справку 2-НДФЛ только тогда, если у них есть подчиненные, т.е. принятые на работу физические лица.

В отношении себя справку ИП не предоставляют. Работодатель должен предоставить, как в налоговую в отчетный период, так и своему сотруднику по первому требованию. Бланк справки 2-НДФЛ можно .

Работнику справка предоставляется на протяжении трех дней, поскольку она может пригодиться при переходе на другую работу и т.д.

Налоговая служба строго относится к срокам сдачи документации, потому справку необходимо направить в инспекцию:

За нормативными актами, а точнее за главой 23 НК РФ, налогоплательщиком является физическое лицо (гражданин), который работает официально, получает за это зарплату, а работодатель выполняет положенные отчисления в налоговую за работника.

Основные виды (1, 2, 3, 4, 5, 6)

Справка 2-НДФЛ была утверждена ранее Приказом ФНС 30.10.2015 г. и содержала она всего три статуса.

Сегодня в ней насчитывается для более точной формулировки и расшифровки статуса налогоплательщика шесть значений.

Таблица статусов на сегодня такая:

Усовершенствованную систему статусов очень легко использовать в работе налоговой службы, поскольку она дает более открытую расшифровку и формулировку данных и сведений о гражданине, как отечественном, так и иностранном.

Что означают коды налогоплательщика?

Проверка статусов необходима налоговой инспекции для определения правильности заполнения отчетности. От указания статуса налогоплательщика в 2-НДФЛ зависит начисление ставки подоходного налога, поэтому данная информация обязательно требует проверки. При выявлении ошибок в отчетность нужно будет вносить дополнения и исправления, так как выяснится, что налог на физических лиц начислялся неправильно.

До 2016 года в справке необходимо было указывать следующие коды статусов:

• Статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ означает лицо, которое на момент окончания года являлось резидентом России. Резидентом считается человек, проживший на территории страны минимум 183 дня за последний год, ставка налогообложения для таких физических лиц составляет 13%. при этом налогом облагаются все доходы резидентов, в том числе те, что были получены за пределами страны.
• Статус «2» в справке используется для нерезидентов, то есть для лиц, которые большую часть года проживают за рубежом. В этом случае подоходным налогом облагаются доходы, только полученные внутри страны, но не за ее пределами. Ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30%.
• Статус «3» указывается для иностранцев, которые не признаются налоговыми резидентами, однако они считаются специалистами высокой квалификации. Государство напрямую заинтересовано в притоке таких сотрудников в Россию, поэтому для них действуют особые правила налогообложения.

До недавнего времени такая форма указания статуса налогоплательщиков в 2-НДФЛ считалась единственно верной, но в 2016 году в документацию были внесены изменения. Их необходимость была обусловлена путаницей, которая возникала из-за неточного указания статуса физического лица. Так для нерезидентов ставка налогообложения может составлять как 13, так и 30% в зависимости от конкретной ситуации, а старые коды не позволяли разграничивать такие случаи.

Какой указывать статус плательщика в платежном поручении в 2020 году

Статус плательщика прописывается в поле 101 платежки, обозначая самого плательщика и вид платежа. Эта графа может быть заполнена числовым кодом или оставаться пустой. Последний вариант характерен для перевода средств в пользу обычных контрагентов. Указание статуса обязательно только при проведении расчетов с бюджетом. Это позволяет казначейству быстро и правильно отправлять и разносить платежи.

Основным документом, регламентирующим порядок заполнения платежек, является Приказ Минфина от 12.11.2013 г. под № 107н. Варианты актуальных цифровых обозначений, указываемых в поле 101, прописаны в приложении № 5 Приказа № 107н:

• Код 01 – статус плательщика в платежном поручении в 2020 году, обозначающий налогоплательщика (в т.ч. плательщика страхвзносов) – юрлицо.
• Числовая комбинация 02 означает, что деньги переводятся в бюджет налоговым агентом.
• Шифр 03 используют почтовые организации федерального уровня подчинения для перечислений от имени физических лиц (исключение составляют уплачиваемые таможенные сборы).
• Налоговые органы обозначаются кодом 04.
• Код 05 предназначен для платежей от ФССП – Службы судебных приставов.
• Если юридическое лицо, выступает в качестве участника внешнеэкономических операций, применяется шифр 06.
• Для таможенных органов внедрен код 07.
• Для обозначения плательщиков, которые перечисляют средства в пользу бюджета, но назначение их платежа не связано с уплатой налогов, страхвзносов или сборов, находящихся в ведении ФНС, используется код 08. Этот статус плательщика в платежном поручении в 2020 году может использоваться как юрлицами и ИП, так и лицами, занимающимися частной практикой, при уплате взносов на «травматизм» в ФСС.
• При погашении обязательств по налогам, страхвзносам и сборам, которые находятся в ведении налоговиков, в платежке указывают статус налогоплательщика: 09, если речь идет об ИП;
• 10, если в роли плательщика выступает нотариус;
• 11, когда деньги перечисляются от имени адвоката, открывшего адвокатский кабинет;
• 12 – шифр обозначает плательщика-главу КФХ;
• 13, если платеж вносится физическим лицом.

Действующие правила заполнения справки

Справка 2-НДФЛ заполняется по разделам и за пунктами в установленной поочередности. В справке содержится до 5-ти разделов, в каждом из которых есть строки заполнения.

Рассмотрим правила заполнения по порядку:

Готовый документ должен быть подписан ответственным лицом или уполномоченным от имени работодателя, с последующей расшифровкой инициалом и подписью.

Основные виды (1, 2, 3, 4, 5, 6)

Справка 2-НДФЛ была утверждена ранее Приказом ФНС 30.10.2015 г. и содержала она всего три статуса.

Сегодня в ней насчитывается для более точной формулировки и расшифровки статуса налогоплательщика шесть значений.

Таблица статусов на сегодня такая:

Усовершенствованную систему статусов очень легко использовать в работе налоговой службы, поскольку она дает более открытую расшифровку и формулировку данных и сведений о гражданине, как отечественном, так и иностранном.

Участники программы по возвращению соотечественников

Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.

Правила расчета НДФЛ для переселенцев:

1. Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
2. Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
3. Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.

Статус налогоплательщика в справке 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ ежегодно заполняют налоговые агенты в отношении физических лиц, получивших от них доход. Какой необходимо ставить статус в каждом конкретном случае?

В 2019 году форма справки применяется новая, таким образом, за 2018 год до 1 марта или 1 апреля (в зависимости от того, был удержан НДФЛ работодателем или нет в соответствии со ст. 230 НК РФ) необходимо было сдать отчетность на бланке, утвержденном Приказом ФНС России 02.10.2018. Форма справки меняется достаточно часто, будут ли внесены в бланк изменения на следующий год, неизвестно, этот вопрос пока ФНС не обсуждался, разъяснений на этот счет от надзорного органа также пока не поступало. Скорее всего, ждать поправок пока не стоит, утверждение новой формы было связано с внесением изменений в НК РФ.

Приказом также утвержден порядок заполнения справки, которого нужно придерживаться. Поле со статусом заполняется обязательно и в полном соответствии с установленным порядком.

В действующей в настоящий момент форме утверждено 6 статусов:

• 1 — указывается в том случае, если физическое лицо по состоянию на 31 декабря отчетного года является резидентом РФ (кроме лиц, осуществляющих трудовую деятельность на территории России основании патента). Налоговым резидентом РФ является такое физлицо, которое находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, причем следующих подряд. Этот период не прерывается на краткосрочные выезды из страны в целях лечения или получения образования. Краткосрочными считаются выезды из страны на срок не более 6 месяцев. Данные правила установлены ст. 207 НК РФ;
• 2 — указывается при заполнении бланка в отношении физлица, не являющегося на 31 декабря отчетного года, в соответствии с принципами, изложенными выше, налоговым резидентом Российской Федерации;
• 3 — применим к нерезиденту РФ, являющемуся высококвалифицированным специалистом;
• 4 — ставится в соответствующем поле справки, если предприятие — налоговый агент выплачивало доход нерезиденту РФ, являющемуся участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ);
• 5 — используется, если налоговый агент в отчетном году выплатил доход иностранному гражданину или лицу без гражданства, в официальном порядке признанному беженцем или получившему временное убежище на территории Российской Федерации и не являющегося при этом налоговым резидентом РФ;
• 6 — указывается при заполнении справки в отношении гражданина-иностранца, осуществляющего трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании патента.

Статус налогоплательщика 1 в 2-НДФЛ

По физлицам, которые являются резидентами РФ, укажите код статуса налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ. Доходы резидентов, как правило, облагаются налогом по ставке 13%.

Кто такие налоговые резиденты, разъясняется в п. 2 ст. 207 НК РФ: это физлица, которые находятся в России не менее 183 дней, с учетом дней приезда и отъезда, в течение 12 месяцев подряд. При этом краткосрочные (до полугода) выезды за границу на лечение или обучение, а также работа на углеводородных морских месторождениях не прерывают течение этого периода.

В течение календарного года налоговый статус физлица может меняться. Установить его окончательно нужно по итогам календарного года. Причем, если статус определяется не на конец налогового периода, а раньше, на дату получения дохода, то и период в 12 месяцев будет начинаться не в отчетном календарном году, а в предыдущем.

Чем можно подтвердить время фактического нахождения физлица на территории России, чтобы проставить статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ? Перечня таких документов закон не содержит, но ФНС в своем письме от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743 указывает, что это могут быть копии паспорта с отметками о пересечении границы РФ, справки с мест работы, составленные на основании данных табелей учета рабочего времени, а также свидетельство о временной регистрации по месту пребывания.

Участники программы по возвращению соотечественников

Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.

Правила расчета НДФЛ для переселенцев:

1. Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
2. Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
3. Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.

Основные виды (1, 2, 3, 4, 5, 6)

Справка 2-НДФЛ была утверждена ранее Приказом ФНС 30.10.2015 г. и содержала она всего три статуса.

Сегодня в ней насчитывается для более точной формулировки и расшифровки статуса налогоплательщика шесть значений.

Таблица статусов на сегодня такая:

Усовершенствованную систему статусов очень легко использовать в работе налоговой службы, поскольку она дает более открытую расшифровку и формулировку данных и сведений о гражданине, как отечественном, так и иностранном.

Когда указывается статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году

Статус налогоплательщика проставляется во всех случаях, по которым заполняется форма 2-НДФЛ.

Во-первых, все работодатели представляют ежегодно справки по доходам работников в инспекцию до 1 апреля включительно (в 2018 году – не позднее 2 апреля).

Во-вторых, справка заполняется на физ. лицо, с дохода которого фирма не смогла удержать НДФЛ. Такую справку нужно сдать в налоговую инспекцию до 1 марта включительно.

В-третьих, организации обязаны представить справку о доходах работнику по его требованию. В справке, заполняемой по этому поводу, также указывается статус налогоплательщика.

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Приложение № 5
к приказу Министерства финансов РФ
от 12.11.2013 № 107н

ПРАВИЛА УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ЛИЦО ИЛИ ОРГАН, СОСТАВИВШИЙ РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УПЛАТУ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Даны правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Отдельно законодатель рассматривает вопрос с иностранными работниками, которые приобретают патент для осуществления трудовой деятельности на территории РФ. В этом случае они обязаны самостоятельно исчислить и перечислить авансовый платеж по НДФЛ, когда приобретают патент. После того как иностранец трудоустроится, его работодатель будет удерживать и перечислять из его доходов сумму налога по ставке 13%, что указано в ст. 224, п. 3.

Сумма авансового платежа, которую ранее уплатил иностранец, должна быть учтена налоговым агентом, если речь идет об одном отчетном периоде. Таким образом, рассчитанный налог можно уменьшить на сумму авансового платежа.

Если сумма фиксированного авансового платежа, который ранее сделал иностранец, будет больше исчисленного работодателем НДФЛ, то она не может быть возвращена или зачтена иностранному работнику. Так указано в ст. 226, п. 2 и ст. 227.1 п. 7 Налогового кодекса, в ст. 13.3 ФЗ № 115 (25.07.02).

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан

Взять к зачету для уменьшения НДФЛ суммы авансовых платежей работодатель должен не по месяцам, а в целом за календарный год, являющийся налоговым периодом, когда патент считался действующим. Переплата по налогу не возвращается иностранцу, а при недоплате НДФЛ удерживается и перечисляется.

Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ: определяем свой статус

Все предприниматели и организации, выплачивающие доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами. По завершении календарного года они должны передавать в налоговую инспекцию декларацию, заполненную в форме 2-НДФЛ.

Этот документ должен содержать информацию обо всех физических лицах, которые получили доход в отчетном периоде, а также размер и сроки выплат.

Графа 2,3 «Статус налогоплательщика» в 2-НДФЛ вызывает много вопросов: как определить статус иностранного сотрудника; какую налоговую ставку применять к той или иной группе иностранцев; как быть, если статус поменялся в течение отчетного периода и т.д. Давайте разбираться.

Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ

Похожие записи:

• ЕНВД для общепита в 2023 году в Санкт-Петербурге
• Продолжительность рабочей недели в разных странах мира в 2023 году
• В каких случаях отец может подать на алименты на ребенка