Корректировочный баланс в налоговую за 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный баланс в налоговую за 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Познакомимся с очередным важным документом — ПБУ 22/2010. В документе описаны правила исправления ошибок в бухгалтерской отчётности. Из документа мы должны усвоить термин «существенная ошибка», который поможет разграничить то, что нужно исправлять в отчётности, а что нет.

Нужны ли промежуточные «уточненки»

Есть еще один актуальный вопрос, касающийся выявленных ошибок: можно ли ограничиться подачей одной общей «уточненки» за год или необходимо уточнять соответствующие отчетные периоды внутри года?

Этот вопрос актуален в отношении «нарастающих» налогов, то есть тех налогов, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала года и по которым внутри налогового периода есть отчетные периоды. Это, например, налог на прибыль, ЕСХН, налог на имущество (в отношении объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости).

Среди некоторых специалистов есть мнение, что поскольку такие налоги все равно рассчитываются в целом по году, то можно ограничиться подачей одной общей «уточненки» за год. Мы считаем, что при совершении ошибки за прошлый год необходимо все же подавать и промежуточные уточненные декларации (расчеты) за отчетные периоды внутри года.

Из каких положений это следует? Из пункта 1 статьи 54 НК РФ. Там сказано, что «при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения)».

Как видим, в данном пункте сказано и про отчетные периоды. При этом не оговорено специально, что уточнять отчетные периоды нужно, только если ошибка допущена в текущем году, т. е. когда год еще не завершен. К тому же за неуплату авансовых платежей, подлежащих к уплате за отчетные периоды, полагаются пени. И очевидно, что, уточнив свои налоговые обязательства только в целом по году, организация исказит данные, а это приведет к начислению неверной суммы пеней.

Какой же позиции придерживаются чиновники? К сожалению, свежих разъяснений на данный счет нет. Но если руководствоваться старыми письмами, то можно убедиться, что чиновники также за то, чтобы налогоплательщики представляли и промежуточные «уточненки» (письма Минфина от 11.04.2006 № 03-06-01-04/83 (по налогу на имущество), УФНС по Москве от 04.03.2005 № 20-12/14626 (по налогу на прибыль)).

Исправление ошибок в бухгалтерских документах

Порядок корректировки бухгалтерского учёта зависит от типа документов, в которых допустили недочёты. Ошибки в бухгалтерских первичных документах и регистрах поправляют не так, как в отчётности.

Здесь есть несколько методов:

1. Корректурный. Этот способ подходит для исправления ошибок в бумажной документации. Некорректные показатели зачёркивают, а рядом пишут правильные сведения. Зачёркивать при исправлении ошибки нужно так, чтобы было видно изначальные данные. Подобные исправления нужно заверять подписью ответственного за ведение учёта сотрудника. Рядом он также прописывает ФИО, дату и ставит печать компании.
2. Метод сторно. Способ используют для исправления ошибок в проводках. В рукописном бухгалтерском учёте некорректную запись дублируют красным цветом. При определении итогов эту сумму вычитают. Так неправильные данные отменяются. Вместо них делают исправленную запись с правильными подсчётами. Если учёт ведут в специализированной программе, некорректную проводку повторяют со знаком минус, а затем вводят верные сведения.
3. Дополнительная проводка. Этот метод используют, если корреспонденцию в бухгалтерском учёте указали верно, но ошиблись в сумме или не вовремя провели операцию. Так, если в неправильной проводке сумма получилась меньше, составляют дополнительную на остаток. Если ошибочная сумма больше, чем нужно, разницу сторнируют по методу, описанному выше. Кроме того, бухгалтер пишет объяснительную о причине корректировок бухгалтерского учёта.

Нарушения за уже прошедший год, обнаруженные раньше утверждения бухотчётности, исправляют за декабрь этого года. Вместе с этим, нужно корректировать и отчёты. Если кому-то из заинтересованных лиц уже передали некорректную отчётность, важно отправить им исправленные документы.

При другом порядке, когда сначала утвердили и подписали все отчёты, а уже потом нашли нарушения, — процесс корректировки зависит от его существенности.

• Несущественную ошибку корректируют в том же месяце, что нашли. Сумму нарушения относят к прочим доходам или затратам.
• Существенную тоже корректируют в месяце обнаружения, но относят к нераспределенным убыткам или прибыли. Согласованные отчёты переписывать не требуется. Однако в отчётности за следующий период нужно исправлять результаты прошлых лет — согласно внесённым корректировкам.

Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством. Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.

Также необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.

Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями могут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности учреждения. Однако уровень существенности для каждой организации следует закрепить в учетной политике.

Исправления в годовую бухгалтерскую отчетность вносятся только по существенным ошибкам. Это такие ошибки, которые могут привести к искажению общей картины о финансово-экономическом положении компании, повлечь за собой принятие неверных управленческих решений учредителями.

Как определить существенность ошибки, организация закрепляет в учетной политике. Можно, к примеру, прописать: «ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатель любой строки отчета более, чем на 10 %».

Для исправления все показатели бухгалтерской отчетности нужно пересчитать с таким условием, как если бы обнаруженная ошибка никогда бы не совершалась. Такой способ называется ретроспективный метод пересчета. Фирмы, которые ведут упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.

Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки и от того, в каком периоде ее совершили и обнаружили.

Обнаружить ошибку вы можете в один из следующих моментов.

Особенности исправления несущественных ошибок в бухгалтерском учете

Если бухгалтер после даты подписания бухгалтерской отчетности выявил ошибку в бухгалтерском учете (или отчетности), не являющуюся существенной в соответствии с учетной политикой организации, которая была допущена в предшествующем отчетном периоде, то в соответствии с п.14 ПБУ 22/2010:

• такая ошибка исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Так, например, если организация:

• в январе 2011 года — приобрела и тут же использовала канцтовары, не отразив эти операции в бухгалтерском учете,
• в ноябре 2012 года – обнаружила допущенную ошибку,

то бухгалтеру необходимо будет составить бухгалтерскую справку и отразить в учете данное исправление в ноябре 2012г. следующим образом:

• Дебет счета 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
• Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76)

Отражено оприходование канцтоваров по накладной №101 от 20.01.2011г.

• Дебет счета учета расходов (26, 44)
• Кредит счета 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Отражено использование канцтоваров, использованных в январе 2011г.

• Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»
• Кредит счета учета расходов (26, 44)

Отражены убытки 2011г., связанные с несвоевременным отражением хозяйственных операций по приобретению и использованию канцтоваров (январь 2011г., накладная №101 от 20.01.2011г.).

Субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг), вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в вышеуказанном порядке, без ретроспективного пересчета.

Данное право закреплено пп.2 п.9 ПБУ 22/2010.

Корректировка бухгалтерской отчетности

В процессе формирования бухгалтерской отчетности не исключены различного рода ошибки. Для их исправления существуют определенные правила.

Наиболее типичными причинами появления ошибок являются:

• неверное толкование законодательства РФ о бухгалтерском учете и отчетности;
• ненадлежащее применение учетной политики организации;
• невнимательность или отсутствие определенных знаний у специалистов бухгалтерской службы;
• допущение неточностей в вычислениях;
• неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности организации;
• несоблюдение сроков представления в бухгалтерию организации первичных документов партнерами по бизнесу, либо сотрудниками самой организации.

Особенности исправления ошибок

Все обнаруженные неточности, согласно пункту 4 ПБУ, нужно откорректировать. Аналогично исправляются сведения, неправильно отраженные из-за допущенной ранее ошибки. Корректировки должны вносится с подтверждением в виде первичной документации. Потребуется также сформировать . В данных бумагах нужно указать обоснование коррекций. То есть, указывается, что была допущена ошибка.

После того как была обнаружена неточность, следует выполнить соответствующие исправления. В этом помогут следующие данные:

• Неточность допущена в предыдущем периоде.
  Отчетность пока не утверждена. Ошибка признана несущественной. В этом случае корректировки вносятся за декабрь предыдущего года. Отчетность нужно переписать полностью. Обоснование: пункт 6 ПБУ.
• Неточность была допущена в предыдущем периоде, выявлена в текущем году.
  Признана существенной. Отчетность за период, в котором есть ошибка, создана, проставлены подписи. Однако документ пока не был передан лицам, не относящимся к самому предприятию. Можно выделить две стадии исправления: коррекция неточностей за декабрь предыдущего года, создание новой отчетности со всеми исправлениями, проставление необходимых подписей. Обоснование: пункт 7 ПБУ.
• Все данные аналогичны предыдущему случаю. Отличие — отчетность создана, подписана и предоставлена внешним лицам. Однако пока документ не утвержден. Коррекция проводится в декабре предыдущего периода. Отчетность требуется создать заново. Документ заверяется руководителем предприятия, после чего предоставляется внешним лицам. Обоснование: пункт 8 ПБУ.
• Данные аналогичны предыдущему случаю с отличием в том, что документ уже был утвержден.
  Коррекция проводится в том году, когда неточности были обнаружены. Вносить исправления в отчетность предыдущего года не требуются. Все коррекции фиксируются в отчетности текущего периода. В отчетность вносятся пояснения. В частности, фиксируется специфика исправленной неточности, суммы корректировок по каждой ошибке. Обоснование: пункт 10 и 15 ПБУ.
• Была обнаружена неточность за любой из предыдущих периодов.
  Исправления нужно вносить в периоде, когда неточность была обнаружена. Изменять корректировки в отчетность за предыдущий год не нужно. Не требуется также подавать данные об исправлениях. Обоснование: пункт 14 ПБУ.

Изменение неправильно указанной информации зависит от специфики ошибки: время обнаружения, существенность.

Как сдать корректировку по бух отчетности

Предположим, компания допустила ошибки при формировании отчетности за 2018 г. При этом сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности за 2018 год? В соответствии с п. 10 ПБУ, если уточнения были выполнены по уже утвержденным документам, повторное предоставление пользователям таких форм не требуется. Следовательно, пересмотренные документы необходимо сдать в налоговые органы и статистику только в той ситуации, если отчеты еще не утверждались.

Как сдать корректировку по бух отчетности? Можно составить документы «на бумаге» или в электронном виде. Какой номер корректировки в бухгалтерской отчетности указывать? В бумажном документе не предусмотрено поле для отражения данных об уточнениях. Если вы отчитываетесь не через ТКС, рекомендуется вместе с пересмотренной бухотчетностью подать сопроводительное письмо с пояснениями.

Если же данные формируются электронно, на титуле можно внести сведения о номере корректировки. Такой № при сдаче первичного баланса указывается как «0», корректирующего – «1». Аналогично проставляется номер корректировки в упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности – если уточнения подаются впервые, ставится цифра «1», во второй раз – «2» и т.д.

Степень существенности ошибок

Заметим, что все ситуации, рассмотренные выше, относятся только к существенным ошибкам. Если бухгалтер нашел незначительную помарку или неточность, то независимо от срока выявления исправительные записи вносятся текущим периодом. То есть отчетный прошлый период не затрагивается, и новые исправительные финотчеты не составляются.

Следовательно, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности при незначительной помарке? Нет, нельзя. Исправления вносятся только по существенным ошибкам.

Существенной признается та ошибка, которая отдельно или в совокупности с другими показателями бухотчетности может привести к искажению общего представления о финансово-экономическом положении предприятия, а также привести к принятию неверных управленческих решений пользователями финотчетности.

Как определяется существенность ошибок? Порядок определения существенности компания устанавливает самостоятельно. Данное решение необходимо закрепить в учетной политике. Например, прописать: «ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатель любой строки отчета более, чем на 10 %».

Надо ли сдавать корректировочный баланс в налоговую

21 21 Опубликовал: в 02.02.2022 Комментарии к записи отключены 614 Просмотров В срок до 31 марта года, следующего за отчетным, все без исключения юрлица обязаны предоставить в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности. Предполагается, что на момент подачи отчетность подготовлена по всем правилам действующего законодательства, проще говоря, является достоверной. Однако иногда ошибки все же случаются и в таких документах, и тогда возникает вполне резонный вопрос: можно ли подавать уточненный баланс и корректировку бухгалтерской отчетности по всем прочим формам?

» » Опубликовал: в 18.02.2022 Комментарии к записи отключены 229 Просмотров В срок до 31 марта года, следующего за отчетным, все без исключения юрлица обязаны предоставить в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности.

Как подготовить и сдать в налоговую корректировочный баланс

Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством. Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.

Итак, обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в Федеральную налоговую службу закреплена за всеми экономическими субъектами. Данное правило прописано в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ . Следовательно, все организации, как российские, так и некоторые иностранные представительства, а также отдельные категории предпринимателей обязаны направлять в инспекцию бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Можно ли сдавать уточненный баланс за 2022 год

Попробуйте бесплатно: Прежде всего, ООО, работающее на «упрощенке», сдает отчетность по УСН за 2022 год – за периоды менее года и за весь год. Какие отчеты сдает ООО на УСН за 2022 год Программа Бух Софт автоматическиформирует, проверяет по контрольным соотношениям и передает любой отчет.Сроки сдачи годовых отчетов различаются для фирм и для предпринимателей. Сформируйте онлайн отчетность в ФНС, ФСС или в ПФР.Для этого просто загляните в таблицу 3 и нажмите на любую из цветных кнопок.

Корректирующий баланс составляется в следующем случае. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде.При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Нужен ли промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) в 2022 году

Составление промежуточного ликвидационного баланса (ПЛБ) является одной из процедур ликвидации компании. О составлении ПЛБ сообщается регистрирующему органу через уведомление по форме Р15001. Причем, сам промежуточный ликвидационный баланс сдавать в налоговую не нужно, хотя некоторые инспекции его требуют.

Сообщать о его составлении необходимо после окончания срока (обычно, двухмесячного после публикации в «Вестнике»), в который кредиторы компании должны были заявить о своих требованиях.

Если кредиторы требования заявили, но мы их не признали – отражать их в ПЛБ или нет? Отражаются в ПЛБ только те сведения, которые были получены, и при этом они обоснованы. Если, к примеру, компании предъявляют требования, не подтвержденные документально – они не обоснованы.

Похожие записи:

• Можно ли получить пенсионные накопления до выхода на пенсию
• Инвалидность по группам размер пенсии в 2023 году
• Заявление участковому — как составить по образцу и куда подать