Новое уведомление об уменьшении патента

Финансы 12 февраля, 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новое уведомление об уменьшении патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Патентная система налогообложения — что это такое?

2. Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя

3. Образец заполнения уведомления об уменьшении налога по ПСН

4. Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

5. Вычет взносов ИП на ПСН

7. Как отправить уведомление

8. Как заполнить форму КНД 1112021

9. Какой патент уменьшают взносы за сотрудника?

10. Так зачем нужна «волшебная норма»?

11. Уменьшение патента. Подводные камни. Как заполнить Уведомление

12. Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: разбираемся с нюансами

Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.

Уведомление состоит из трех листов. На 1 листе нужно указать:

ИНН предпринимателя;
номер налоговой инспекции, куда подается уведомление;
фамилию, имя и отчество ИП. Как всегда, каждое слово пишется с отдельной строки, отчество указывается при наличии;
год, к которому относится покупка патента, в данном случае 2022;
количество листов, на которых заполнено уведомление на уменьшение цены патента;
количество страниц копий документов, которые прилагаются к форме. Подразумевается копия доверенности на представителя, если он расписывается за ИП;
код в зависимости от того, кто ставит подпись на уведомлении – сам предприниматель (код «1») или его представитель по доверенности (код «2»). Следующие строки предназначены для ФИО представителя, если он ставить свою подпись на уведомлении;
телефон ИП;
дата и подпись;
реквизиты доверенности – при подписании представителем.

Патентная система налогообложения — что это такое?

Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.

Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.

Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:

вид деятельности предприятия;
оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).

Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:

основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы — 300 тыс. руб.) * 1%;
взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.

На Заметку: По желанию ИП вправе платить взносы в большем размере. Установленный на законодательном фиксированные платежи – это только минимально необходимые отчисления.

Также индивидуальный предприниматель обязан отправлять взносы с каждой заработной платы своих сотрудников:

пенсионное страхование — 22%;
медицинское страхование — 5,1%;
социальное страхование — 2,9%.

Образец заполнения уведомления об уменьшении налога по ПСН

Чтобы уменьшить налог (стоимость), нужно подать в ИФНС уведомление (КНД 1112021). Его бланк (состоит из титула и двух листов) применяется с 11.07.2021. Утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021.

На титуле указывают:

код ИФНС;
данные плательщика (ФИО, ИНН, контакты);
период действия ПСН, по которому уменьшают налог — соответствующий календарный год;
подпись.

Отдельный лист «А» заполняют на каждый патент, записывая:

реквизиты патента (ов), вместе с ценой, которая подлежит уменьшению, и его сроками;
признак плательщика (ИП с работниками либо без);
сумму взносов и госпособий, на которую будут уменьшать.

Контрольные соотношения. Если строка 030 с признаком 1, тогда строка 050

По листу «В» отображают:

стр. 110: совокупную стоимость патентов для вычета (суммируют все строки 030 Листа А);
стр. 120: размер взносов и госпособий к вычету (если ИП без работников, а величина взносов больше стоимости, то записывают всю стоимость, а если их величина меньше стоимости, то указывают сумму перечисленных сборов);
стр. 130: совокупную величину взносов, госпособий, учтенную ранее (т. е. сумма с. 150 Листа А);
стр. 140: остаток после уменьшения стоимости (т. е. с. 110 — (с. 120 + с. 130)).

Образец заполненного уведомления. ИП работает без персонала на патенте, который действует 01.06.2021 — 31.08.2021. За него ИП должен заплатить до 31 августа 38 000 руб. Заплатив за себя фиксированные сборы (40 874 руб.) ИП подает в ИФНС уведомление для уменьшения налога. Бланк заполняет следующим образом:

Лист А:

стр. 020: 01.06.2021;
стр. 025: 31.08.2021;
стр. 030: 2;
стр. 040: 38 000;
стр. 050: опять 38 000, поскольку взносы превысили стоимость патента, к вычету принимают его цену.

Лист В:

стр. 110: 40 874;
стр. 120: величину вычета = 38 000;
стр. 130: не заполняется, т. к. вычет применяется впервые;
стр. 140: остаток = 2 874 (т. е. 40 874 — 38 000).

Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

Переплату можно вернуть по действующему патенту и по патенту с истекшим сроком действия. Порядок возврата в обоих случаях будет одинаковым.

Вернуть деньги можно на расчетный счет или учесть их в стоимости будущих патентов.

Для возврата денег нужно написать в налоговую заявление на возврат по форме КНД 1150058.

Для зачета переплаты в счет будущих платежей нужно написать заявление по форме КНД 1150057.

Заявление на возврат денег или на зачет переплаты можно подать в течение 3 лет со дня уплаты налога.

Подать заявление можно на бумаге в налоговую, почтой, в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО. Деньги должны вернуть в течение месяца.

Вычет взносов ИП на ПСН

До конца 2020 года патентная система налогообложения (ПСН) не давала предпринимателям права учитывать расходы на страховые взносы при исчислении стоимости патента. Это невыгодно отличало ее от ЕНВД и УСН с объектом «Доходы», ведь ИП на этих системах уменьшали свои налоги на сумму фактически уплаченных в периоде взносов.

Однако с начала 2021 года патентная система действует в соответствии с новыми правилами – они введены законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ в связи с отменой ЕНВД. Изменилось многое, в частности, регионы получили гораздо больше прав. Теперь они могут ввести ПСН в отношении практически любых видов деятельности, кроме прямо запрещенных для этой системы, а также установить порог максимального дохода ИП, от которого считается стоимость патента. Могут они вводить и дополнительные ограничения.

Главным изменением, которое действует для всех предпринимателей на патенте, стало право на уменьшение налога на сумму страховых взносов.

Как отправить уведомление

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

На листе Б вписал следующие показатели:

Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

Стоимость патента она должна перечислить:

У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

В уведомлении на листе Б она укажет:

Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.

Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.

Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!

Здесь обобщается информация о страховых взносах, подлежащих вычету из стоимости патента.

В строке 110 укажите всю сумму страховых взносов и пособий, который перечислили на момент подачи уведомления в период применения ПСН и которые можно принять вычету.

Напомним, что вычету подлежат только взносы, которые относятся к патентной деятельности. Если совмещаете патент с другими режимами налогообложения и есть взносы, которые относятся к обоим режимам, у вас должен быть раздельный учёт и в строку 110 должна попасть только «патентная» часть.

В строке 120 — общую сумму взносов, которые вычитаете из патентов. Это сумма строк 050 из листа А. Если заполняете уведомление только по одному патенту, просто перенесите сумму из строки 050 листа А.

В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычитали из указанных в уведомлении патентов. Это сумма строк 060 листа А.

Внимание! В официальный бланк закралась ошибка. Там указано, что в строке 130 листа Б должна быть сумма строк 050 листа А, на самом деле нужно указывать сумму строк 060.

В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это строка 110 за вычетом строк 120 и 130. Эту сумму вы в будущем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.

Как заполнить форму КНД 1112021

Для уменьшения налога на патенте ИП должен уведомить налоговую по форме КНД 1112021. Уведомление состоит из трех частей:

Титульный лист. Здесь нужно указать код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату, календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. В конце — поставить подпись.

Лист А. Здесь нужно указать номера патентов, дату начала действия патента и дату его окончания, их стоимость, которую хотите уменьшить. Если у вас больше двух патентов, заполните несколько листов А.

По каждому патенту нужно заполнить семь строк:

Должны выполняться соотношения:

Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые ИП или компания хотят принять к вычету. Тут заполняют четыре строки:

1. Строка 110 — стоимость всех патентов, на которые нужно получить вычет: сумма всех строк 030 с листа А.

2. Строка 120 — общая сумма взносов, на которые можно уменьшить патент.

Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — сумму уплаченных взносов.

Например, стоимость патента 20 543 ₽, предприниматель уплатил 33 774 ₽ страховых взносов за себя. В строке 120 он указывает 20 543 ₽.

3. Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма из строки 050 листа А;

4. Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).

Дальше приведем примеры, как заполнять форму в разных ситуациях.

Какой патент уменьшают взносы за сотрудника?

Допустим, предприниматель получил два патента на весь год. Один стоит 200 тысяч и по нему трудится один человек, взносы с зарплаты которого за целый год составили 20 тысяч, а второй патент стоит 10 тысяч, но по нему трудится пять человек и взносы с их зарплаты составили 100 тысяч. Вопрос — сколько предпринимателю заплатить налогов?

Т.к. наша задача сформулировать максимально безопасную для предпринимателя позицию по всем спорным вопросам, то давайте для ответа на этот вопрос выберем самый невыгодный вариант и рассчитаем налог по каждому патенту принимая к вычету только те взносы, которые были заплачены за сотрудников, работающих по этому патенту.

Первый патент. Его стоимость 200 тысяч рублей. Т.к. у предпринимателя есть наемные сотрудники, то он уменьшить этот патент может не более чем на 100 тысяч. Взносов за сотрудника, работающего по этому патенту, было заплачено на 20 тысяч. Получается, уменьшить патент мы можем только на 20 тысяч. Итого к уплате получается 180 тысяч.

Второй патент. Его стоимость 20 тысяч. Уменьшить его можно только на 10 тысяч (т.к. у ИП есть сотрудники). Взносов за сотрудников, работающих по этому патенту, было заплачено на 100 тысяч рублей. Но принять к вычету мы можем только 10. Итого налог к уплате по этому патенту 10 тысяч рублей. И остается еще 90 тысяч «неиспользованных» взносов.

А теперь, мы заглядываем в налоговый кодекс и видим занятный пункт:

НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2, абз. 8

Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

Получается, эти 90 тысяч, которые у нас остались на втором патенте, мы можем легко «перебросить» на первый. И получается, что к тем 20 тысячам, которые мы совершенно точно можем вычесть из первого патента, добавляется еще 90 тысяч от сотрудников на втором патенте. И из 200 тысяч мы можем вычесть уже 110 тысяч, с учетом ограничения в 50% итоговая сумма налога к уплате будет 100 тысяч.

На самом деле, «волшебная норма», которую мы применили в нашем примере нужна немного не для этого, просто доказать свою позицию с помощью нее было гораздо легче. Мы считаем, что и без этой нормы при расчете налога по патенту можно собирать все взносы в кучу, а не распределять их по патентам. Но это уже совсем другая история.

…УСН! Действительно, методика работы со страховыми взносами удивительно похожа на Упрощенную систему налогообложения. А давайте вспомним, как изначально называлась патентная система? Упрощенная система налогообложения на основе патента. Правила работы по патенту были описаны в главе про УСН. И только потом из патента сделали самостоятельный спецрежим, который все больше и больше подгоняли под ЕНВД.

Получается, патент изначально был особым видом УСН (кстати, прочитайте пункт 10 статьи 346.25.1 НК РФ в редакции 2009 года, из патента уже тогда можно было вычитать взносы). В отдельный спецрежим его превратили позднее. И наконец, после отмены ЕНВД в него практически не глядя перенесли целые абзацы из главы про ЕНВД, добавив пункт, по которому он снова стал похож на УСН. Только нам кажется, что это чудовище Франкенштейна нужно переделывать полностью, а не латать в нем дыры?..

Так зачем нужна «волшебная норма»?

И вот мы подошли к главному номеру этого вечера. Давайте взглянем еще раз на этот пункт:

НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2, абз. 8

Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

В нем нет ни слова о том, что взносы, которые могут быть перенесены с одного патента на другой, должны быть уплачены в период действия и того и другого патента. Тут говорится исключительно про календарный год.

Таким образом, если ИП без сотрудников получил патент на полгода за 20 тысяч рублей и в период действия этого патента полностью оплатил свои фиксированные взносы (40 874 руб), то патент ему можно не оплачивать, взносы его полностью перекрыли. А если после окончания этого патента предприниматель сразу возьмет следующий (еще на полгода) за те же 20 тысяч, то хоть в период его действия он никаких взносов платить не будет, но налог все равно можно будет уменьшить, т.к. еще со времен первого патента у него осталось 20 874 рубля страховых взносов, которые он не использовал для уменьшения налога. Он их переносит на свой новый патент, и тем самым полностью его перекрывает.

А теперь, как говорится, следите за руками. Давайте попробуем найти в этом «волшебном пункте» какие-то слова о том, что для переноса неиспользованных страховых взносов, эти взносы должны быть уплачены до начала действия патента, на который их предприниматель хочет перенести. Там нет таких слов, речь в пункте исключительно про календарный год. И это дает нам возможность придумать следующий пример:

Допустим, наш предприниматель получил все тот же патент на полгода за 20 тысяч и напрочь забыл про свои страховые взносы. Получается, надо платить налог полностью. Он платит. Но затем он получает патент на месяц за 4 тысячи, в течение этого месяца платит свои фиксированные взносы (40 874) и подает в налоговую уведомление, в котором сообщает, что он уменьшил как свой второй патент (на месяц) так и первый (на полгода) на все свои страховые взносы.

Итого он налоговой по патентам ничего не должен, а т.к. ранее он заплатил за свой первый патент 20 тысяч, то у него появляется переплата, которую он может либо вернуть, либо зачесть для уплаты будущих налогов.

Давайте сожмем все, что было озвучено выше до одной фразы:

Сумму налога по всем патентам за год можно уменьшать на сумму всех страховых взносов, уплаченных в период действия хоть какого-то патента в рамках календарного года.

Стоп, подождите, да это же один-в-один…

Уменьшение патента. Подводные камни. Как заполнить Уведомление

Сейчас начало марта. В принципе, написать эту статью и снять видео мы были готовы еще месяц назад, как это и сделали большинство изданий. Наверняка, тогда мы бы собрали гораздо больше просмотров, чем сейчас.

Но мы решили, что перед тем, как выкладывать свой материал необходимо убедиться в правильности своих трактовок, ведь по поводу уменьшения патента у нас осталось много вопросов, даже после публикации формы уведомления.

Мы надеялись, что до конца февраля налоговая выпустит официальные разъяснения, в которых поведает нам как инспекторы будут проверять уведомления, ну или хотя бы растолкует самые спорные вопросы. Но воз и ныне там.

Ну что ж, делать нечего, будем выкручиваться своими силами. При подготовке этого материала мы переломали в споре немало копий и, по крайней мере, у себя в коллективе, пришли к какому-то выводу. Разумеется, мы не можем гарантировать, что он абсолютно правильный, но как минимум он кажется логичным и более-менее безопасным.

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: разбираемся с нюансами

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

лично;
почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

Пример 1.

На листе Б вписал следующие показатели:

строка 001 — «2»;
строка 110 — 20000;
строка 120 — 20000.

Пример 2.

ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

Стоимость патента она должна перечислить:

до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

В уведомлении на листе Б она укажет:

в строке 001 — «1»;
в строке 110 — 111000;
в строке 120 — 55500.

Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.

Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

сумму не перечисленных взносов и пособий;
сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!

Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.

Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.

В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.

Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:

либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.

Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.

Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление с данными патента и суммой уплаченных взносов.

Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость.