199 УК Уклонение от уплаты налогов организацией

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «199 УК Уклонение от уплаты налогов организацией». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.

Отвественность за налоговое преступление

За уклонение от уплаты налогов в крупном размере Уголовным кодексом предусмотрены следующие меры наказания:

• штраф от 100 000 до 300 000 рублей (либо штраф в размере заработной платы или другого дохода обвиняемого за период от одного года до двух лет);

• принудительные работы сроком до двух лет – при этом юридическое лицо может лишиться права занимать определённые должности или заниматься определённым видом деятельности на срок до трёх лет;

• арест сроком до шести месяцев;

• лишение свободы сроком до двух лет – либо с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённым видом деятельности на срок до трёх лет, либо без такового.

Какое наказание предусмотрено для руководителя, учредителя и главного бухгалтера за уклонение от уплаты налогов юридического лица

На практике ФНС проводит проверку в отношении организации, устанавливает недоимку по налогам и выставляет требование о доначислении обязательных платежей. Если налоговая задолженность превышает 5 000 000 руб. за три года, материал направляется в следственные органы для возбуждения уголовного дела.

Если следствие соберет достаточно доказательств, подтверждающих факт совершения преступления по статье 199 УК РФ, руководитель, учредитель или главный бухгалтер наказывается штрафом в размере от 100 000 руб. до 500 000 руб. Также они могут быть лишены права занимать свою должность на период до 3 лет. Злостные преступники лишаются свободы на период до 3 лет.

При оплате налоговой задолженности гражданин освобождается от наказания. Для закрытия уголовного дела в связи с добровольной уплатой налогов рекомендуем своевременно обратиться за помощью к квалифицированному адвокату, который специализируется на защите руководителей и владельцев бизнеса от проверок ФНС, ОЭБиПК, СК РФ и от других контролирующих структур. При грамотных действиях обвиняемого на этапе следствия дело не дойдет до суда.

Выводы и рекомендации

1. Неуплата налога в бюджет может привести к крайне неприятным последствиям как для самого налогоплательщика, так и для его должностных лиц, включая финансовые, репутационные потери, а также уголовную ответственность.
2. Организациям и ИП следует регулярно (не реже одного раза в месяц) проводить сверку расчетов с налоговым органом, а также сохранять подтверждающий отсутствие расхождений документ, во избежание налоговых претензий к текущему периоду в последующих.
3. Узнать, что налог не уплачен и определить сумму налога, возможно путем направления официального запроса в налоговый орган либо в личном кабинете налогоплательщика или на сайте «Госуслуг».
4. Если вами все-таки выявлена налоговая задолженность, то следует в первую очередь разобраться, чья в этом вина (ваша или налоговиков), а затем либо уплатить налог и пени, либо обжаловать сложившуюся ситуацию.

Основания налоговой ответственности за неуплату налогов

Для того чтобы компанию и ее должностных лиц можно было привлечь к ответственности за неуплату налогов, должны быть определенные основания. Наиболее часто они выявляются в ходе проверок – как выездных, так и камеральных. Вот ситуации, которые ведут к преследованию за налоговые нарушения наиболее часто:

• ошибки при расчетах размера налогов – почти всегда налоги за отчетный период рассчитываются вручную, а это означает, что могут случаться различные ошибки и неточности. Они могут быть связаны с применением неправильных коэффициентов, неучете некоторых статей расходов и доходов, механическими ошибками и т. д. Если эти ошибки вскрываются во время налоговой проверки, виновные могут быть обвинены в уклонении от уплаты налогов (особенно если недоплата в бюджет достаточно крупная). Чтобы такого не происходило, нужно доверять исчисление и уплату налогов только профессиональным бухгалтерам и тщательно проверять все цифры перед подачей отчетности в ФНС;
• неправильное оформление работников – некоторые компании с целью минимизации налогообложения вместо того чтобы оформлять сотрудников в штат по всем правилам, подписывают с ними краткосрочные трудовые договоры или работают как с ИП. Само по себе это не запрещено, но если во время проверки налоговая решит, что имеет место подмена реального трудоустройства фиктивными контрактами и сотрудничеством по ИП, это может быть расценено как уклонение от уплаты налогов с соответствующими последствиями. В результате лица, которые были причастны к данной схеме, могут быть привлечены к ответственности;
• дробление бизнеса – одной из самых распространенных схем по минимизации налогообложения является разделение крупной компании на несколько небольших. Причина этого понятна: большая организация должна платить налоги по высокой ставке и не может пользоваться различными упрощенными формами налогообложения, а если разделить ее на структуры поменьше, такая возможность появляется. Этим пользуются многие бизнесы, открывая столько мелких структур, сколько требуется, чтобы покрыть все потребности для ведения хозяйственной деятельности. Но проблема в том, что налоговики зачастую расценивают такие действия как умышленное уклонение организации от уплаты налогов, если будет доказано, что компании на самом деле фиктивные и используются только для оптимизации налогообложения. Соответственно, виновные в этом лица (обычно это руководители основной компании и дочерних) могут быть привлечены к ответственности;
• умышленное завышение расходов компании – согласно законодательству, если за отчетный период у организации, которая является плательщиком НДС, расходы превышают доходы, ей положен налоговый вычет, который может быть использован в качестве «скидки» на следующие периоды оплаты налогов или переведен на счета компании. Эта норма закона ведет к тому, что некоторые компании ею злоупотребляют, специально завышая размер своих расходов, чтобы получить налоговые вычеты. Делается это, в основном, путем оформления фиктивных сделок по приобретению товаров и услуг, которые на самом деле не совершаются, а исключительно служат для внесения изменений в налоговую отчетность. При выявлении таких фактов во время проверок виновные лица могут быть привлечены к ответственности;
• нарушение сроков подачи налоговой отчетности и пропуск сроков выплаты налогов – если отчетные данные от компании и/или налоговые платежи не поступили в срок, это уже само по себе считается нарушением налогового законодательства. И если речь идет о просрочке на несколько дней или недель, вряд ли такое нарушение приведёт к серьезным последствиям, но более длительные нарушения сроков могут стать основанием для преследования со стороны налоговых органов и обвинений в неуплате налогов. Если по каким-либо причинам не удается подать документы в срок или уплатить обязательные платежи, лучше заранее предупредить об этом своего налогового инспектора, чтобы не возникло неприятных ситуаций;
• сокрытие реальных доходов – чтобы не платить подоходный налог и другие обязательные сборы, некоторые компании специально занижают суммы контрактов, указывая в них, например, 30% реальной стоимости товара, а остальные средства передаются наличными заинтересованным лицам и нигде не фигурируют в отчетности. Очевидно, что такие действия – это нарушение налогового законодательства, и если факты будут вскрыты, это грозит для виновных серьезными последствиями, вплоть от возбуждения уголовного дела.

Во время налоговых проверок могут быть найдены и другие основания, чтобы привлечь компанию к налоговым проверкам, так что нужно знать, как себя вести в случае, если будут выдвинуты соответствующие обвинения.

Ответственность, предусмотренная УК РФ

Наиболее серьезное наказание за экономические преступления предусматривает УК РФ. Стоит учитывать, что в качестве обвиняемых в подобных делах проходят должностные лица, допустившие возникновение противоправного деяния. Состав преступления, который предусматривается статьями УК РФ, образуется если будет доказано наличие умысла на совершение незаконных действий.

Например, уголовное дело в связи с уклонением ООО от налогов возбуждается только если присутствуют доказательства того, что должностное лицо имело возможность произвести платеж, но уклонилось от исполнения возложенных на него обязательств.

Основанием для возбуждения уголовного дела является только крупный размер (более 5 млн. рублей за три года) неуплаты налогов.

При возникновении проблем, связанных с неуплатой налогов, следует незамедлительно обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на делах экономической направленности.

Неуплата налогов юридическим лицом. Ответственность в 2017-2018 году

Для предпринимателей и юридических лиц любой формы собственности установлена обязанность по уплате налогов и сборов, закрепленных законодательством РФ. Состав налоговых обязательств будет зависеть от видов деятельности организаций и ИП, а в ряде случаев и от выбранной схемы налогообложения.

В представленном материале можно узнать, что грозит за неуплату налогов юридическим лицом или предпринимателем.

Закон выделяет следующие основания, по которым может наступать ответственность за неуплату налогов ИП в 2017 году:Если предприниматель или юридическое лицо официально зарегистрированы в ИФНС, у них возникает обязанность уплачивать различные виды налогов, либо перечислять единый платеж при выборе специальных налоговых режимов (ЕНВД, патент и т.д.). За нарушение порядка и сроков представления отчетности и уплаты налогов грозит налоговая, уголовная или административная ответственность.

• непредставление налоговых деклараций и иных аналогичных документов в срок, установленный в законе;
• искажения сведений в отчетных документах, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы начисленного налога;
• неуплата или неполная уплата начисленного налога в срок, установленный в законе.

Рассмотрим основания и порядок привлечения к ответственности, если юридическим лицом нарушены сроки или порядок уплаты налогов.

Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов

Суть налоговых правонарушений является противоправность действий лица, на котором лежит обязанность уплаты сборов, установленных законодательством РФ. Это выражается как в действии (предоставление декларации с заведомо заниженной базой налогообложения), так и в бездействии (непредоставление отчетной декларации, неперечисление денежных средств государству).

Основания ответственности налогоплательщика подразумевают, что лицо может быть привлечено только за правонарушение, предусмотренное налоговым кодексом. Основные правила привлечения к ответственности по фактам совершения налоговых правонарушений предусмотрены в ст.108 НК РФ. Вообще перечень нарушений, предусмотренный налоговым законодательством, является ограниченным и расширительному толкованию не подлежит. При этом налоговикам, которые инициируют привлечение к ответственности нарушителя, следует соблюдать порядок применения взысканий. В противном случае действия их действия могут быть обжалованы и признаны незаконными.

Ответственность за неуплату налогов

Обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные налоги в срок прямо закреплена в Налоговом кодексе (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ). Им же предусмотрена и ответственность за неуплату налогов.

По общему правилу за неуплату налога или его неполную уплату вследствие занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или каких-либо неправомерных действий / бездействия налогоплательщика полагается штраф, который составляет 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же в действиях налогоплательщика будет найден умысел, то размер штрафа увеличится в 2 раза и составит 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ). Кстати, такие же штрафы предусмотрены за неуплату сборов и страховых взносов.

Данная норма НК РФ является общей и применима ко всем налогоплательщикам: за неуплату налогов и физическим лицом, и юридическим будут штрафовать по ней. Напомним, что кроме штрафа, как формы наказания за неуплату налогов, налогоплательщику придется платить еще и пени (ст. 75 НК РФ).

Обычная неуплата налога не есть уклонение от уплаты налогов. Это уже статья УК РФ, привлечение к ответственности по которой возможно только при значительной сумме недоимки.

Что изменилось после внесения поправок в Уголовно-процессуальный кодекс?

В ст. 76.1 УК РФ указано, что если налоговое преступление совершено впервые, то виновные могут быть освобождены от уголовной ответственности. Для этого нужно полностью погасить недоимку, уплатить пени и штраф. Согласно прежней редакции ст. 28.1 УПК РФ суд, а также следователь прекращает уголовное преследование, если причиненный бюджетной системе ущерб был возмещен в полном объеме до назначения судебного заседания.

Ранее полное возмещение ущерба, произведенное уже после назначения судом первой инстанции судебного заседания, признавалось судами обстоятельством, лишь смягчающим наказание4. Это ставило в неравное правовое положение тех, кто возместил ущерб в ходе судебного разбирательства до удаления суда в совещательную комнату, перед теми, кто возместил его чуть раньше, до назначения судебного заседания. К тому же такой порядок не мотивировал добровольно загладить причиненный преступлением вред.

Что считается преступлением?

Случаев, которые можно рассматривать как налоговое правонарушение, в судебной практике множество: начиная от подачи документов не вовремя в ФНС и заканчивая учинением препятствий налоговой проверке и сокрытием подлежащего уплате налогов имущества. Бывает часто, что в бытовом понятии называется уклонением от уплаты сборов, на практике таковым не считается, и претензий со стороны закона не имеет.

Поэтому в уголовном кодексе РФ четко обозначены тезисы, которые характеризуют состав преступления и относят его к наказуемым, где:

• Объектом является государственный бюджет и его доходные статьи, которые пострадали вследствие деятельности злоумышленника;
• В роли субъекта выступает гражданин или юридическое лицо, сознательно не выплачивающая налоги в бюджет;
• Объективная часть состава преступления – фактически совершенные действия, которые повлекли уменьшение доходов объекта;
• Субъективные моменты, содержащие осознание степени вины, намерение, мотивы и эмоции самого правонарушителя по отношению к совершенному деянию.

Как показывает практика, зачастую стремятся наказать именно за уклонение от уплаты налогов (сборов и страховых взносов) (ст. 199 УК РФ). Фигурантами дела в этом случае становятся руководители, главные бухгалтеры компаний и иные лица, которые принимали участие в преступлении (давали советы, указания и пр.) (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64). Так что, не исключено привлечение к ответственности собственников компании, контролирующих компанию лиц (бенефициаров). Сейчас налоговые и правоохранительные органы весьма успешно определяют лиц, фактически владеющих и управляющих бизнесом, поэтому зачастую «номиналы» и оффшорные структуры не мешают определить «нужное лицо» и привлечь его к уголовной ответственности.

На данный момент суды руководствуются постановлением ВС РФ 13-летней давности (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64), согласно которому способами уклонения от уплаты налогов (сборов) могут быть:

1. Действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

2. Бездействия, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных документов.

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.

Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:

• в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
• во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.

Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.

Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.

Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:

• 2018 год – налоговый период;
• до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
• при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
• 2020 год – первый год;
• 2021 год – второй год;
• 2022 год – третий год;
• с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.

Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:

• уплата суммы задолженности;
• ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
• смерть физического лица;
• принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

Когда от уплаты налогов уклоняется организация, применяется ст. 199 УК РФ. Привлечь по ней могут не только руководителя фирмы, но и главного бухгалтера, собственника или любого сотрудника, признанного соучастником преступления.

Уголовное дело за неуплату налогов может быть заведено, когда все неуплаченные суммы достигли следующих размеров:

• крупный размер – доля всех неуплаченных в срок платежей превышает 25% от общей суммы к уплате за 3 года подряд, составляющей более 5 млн руб., либо, когда неуплаченная в срок сумма «перевалила» за 15 млн руб.,
• особо крупный размер — доля неуплаченных в срок платежей превышает 50% от общей суммы таких платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 15 млн руб., либо, когда сумма неуплаты больше 45 млн руб.

Такова уголовная ответственность за неуплату налогов организацией:

Ответственность юридических лиц за неуплату налогов

С определением наказания компании дело обстоит сложнее, поскольку предварительно нужно найти конкретных виновных сотрудников. Для этого налоговая служба и следственные органы изучат должностные инструкции и трудовые договора компании. Важно определить кто из работников был обязан подавать декларации, определять налоговую базу и оплачивать налоги.

В случае, если на момент возникновения долга ответственный сотрудник был в отпуске, наказание понесёт тот, кто его официально заменял.

Если руководитель компании участвовал в сокрытии прибыли и занижении налогов, то он также будет наказан.

Виды ответственности за неуплату налогов юридическими лицами:

• Пеня.
• Штраф 100-500 тысяч или заработок виновного за 1-3 года.
• Принудительные работы до 5 лет.
• Запрет занимать данную должность до 3 лет.
• Арест.
• Ограничение свободы до полугода.

Меры наказания в рамках НК

Если уклонение от налогов является правонарушением, так как сокрыта небольшая сумма средств, представленная доходом, то применяется наказание в виде штрафов. При этом нарушитель обязан в любом случае перечислить в ФНС неуплаченный налог. К основным мерам наказания относятся следующие:

• если в установленные сроки не была передана декларация в налоговую службу, то уплачивается 5% от размера налога, но не меньше 1 тыс. руб. и не больше 30% от размера сбора;
• если налогоплательщик случайно занизил размер платежа или неверно рассчитал налог, то уплачивается штраф в размере 20%;
• если имеются доказательства того, что размер сбора был занижен намеренно, то увеличивается размер штрафа до 40%.

После уплаты штрафа придется заново произвести расчеты, чтобы внести положенную сумму средств в бюджет государства.

Особенности для физлиц

Уклонение от налогов фиксируется не только со стороны разных компаний, но и физических лиц. Граждане часто просто не желают уплачивать транспортный, имущественный и земельный налог. Поэтому учитываются следующие нюансы:

• расчет налогов производится непосредственными налоговыми инспекторами, после чего граждане получают только готовые для оплаты квитанции;
• расчет основывается на стоимости имеющегося имущества, представленного недвижимостью или участком земли;
• при определении транспортного налога применяется мощность данного автомобиля;
• за счет таких правил укрыть свое имущество или доходы довольно сложно;
• обычно нарушения фиксируются, если гражданин покупает какое-либо имущество, но не регистрирует его в Росреестре или ГИБДД;
• но за счет таких действий существует вероятность, что человек может лишиться купленных ценностей.

Если гражданами не уплачиваются своевременно штрафы, то им придется уплачивать штраф от 20 до 40% в зависимости от того, является ли нарушение намеренным или нет. Дополнительно начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Поэтому для граждан целесообразно отказаться от уклонения от уплаты налогов. С физических лиц взимаются не слишком крупные штрафы, но они могут ухудшить финансовое состояние любого человека.

Похожие записи:

• Товары личной гигиены: возврат, правила продажи в 2023 году
• Какие документы нужны для приватизации земельного участка в СНТ
• Расписка об отсутствии претензий при ДТП