Бухгалтерский учет лизинговых операций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет лизинговых операций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 2022 года необходимо применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Отметим, что применять ФСБУ обязаны все без исключения компании, являющиеся стороной договора лизинга, включая малые и микропредприятия. Однако есть нюансы, которые зависят от параметров договора лизинга и от статуса лизингополучателя. Мы рассмотрели возможные варианты способов ведения бухучета лизинговых операций в таблице.

НДС по лизинговым операциям

В 2022 году порядок применения лизингополучателем вычетов НДС по лизинговым операциям не поменялся. Для удобства мы рассмотрели наиболее распространенные ситуации с вычетом НДС по лизингу в таблице.

Вид платежа

Порядок вычета (восстановления вычета) НДС

Авансовый (первоначальный) платеж

Вычет применяется при условии, что соответствующий авансовый (первоначальный) платеж предусмотрен договором лизинга, в периоде его оплаты и получения счета-фактуры лизингодателя. Переносить на будущие периоды такой вычет опасно

Вычет, примененный по авансовому (первоначальному) платежу, восстанавливается по мере зачета такого платежа в счет оплаты лизинговых услуг (лизинговых платежей) по условиям договора лизинга

Лизинговый платеж

Вычет применяется по сумме начисленного за соответствующий период лизингового платежа независимо от даты и факта его оплаты на основании счета-фактуры лизингодателя. Лизингополучатель может перенести такой вычет на будущее, но не более чем на 3 года

Поступление ОС в лизинг и принятие объекта лизинга к учету у лизингополучателя

Поступление лизингового имущества отражается новым документом программы Поступление в лизинг (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств).

В документе указывается первоначальная стоимость полученных в лизинг основных средств в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).

Для ввода объекта основных средств в эксплуатацию создается документ Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств) — см. рисунок 1.

В документе заполняются закладки:

  • Внеоборотный актив;
  • Основные средства;
  • Бухгалтерский учет;
  • Налоговый учет;
  • Амортизационная премия.

В документ Принятие к учету ОС добавлен новый способ поступления По договору лизинга, позволяющая указать лизингодателя и способ отражения расходов по лизинговым платежам в налоговом учете.

При выборе способа поступления По договору лизинга дополнительно отображаются поля, обязательные для заполнения:

  • Контрагент и Договор на закладке Внеоборотный актив;
  • Способ отражения расходов в налоговом учете на закладке Налоговый учет в группе реквизитов Лизинговые платежи.

С бухгалтерской отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у лизингополучателя должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):

  • лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
  • предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга;
  • лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга;
  • лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.

Классификация объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга.

На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Функционал по отражению операций лизинга у лизингополучателя с признанием права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (ОА) в программе поддерживается только для организаций имеющих право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, когда обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки (без дисконтирования). Используются следующие документы:

  • «Поступление в лизинг»;
  • «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга»;
  • «Выкуп предметов лизинга».

Пример

ООО «Символ» (лизингополучатель) заключило с ООО «Старт» (лизингодатель) договор лизинга (финансовой аренды) (№ 01/22 от 01.01.2022). Предметом лизинга является автомобиль Skoda Octavia, приобретенный ООО «Старт» за 2 400 000,00 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). Автомобиль будет использоваться ООО «Символ» для управленческих нужд.

Основные условия договора:

  • срок договора — 24 месяца (с 20.01.2022 по 19.01.2024);
  • по окончании договора арендатор выкупает автомобиль у арендодателя;
  • выкупная стоимость — 120 000 руб. (в т.ч. НДС20% — 20 000,00 руб.), выплачивается в последний день действия договора;
  • общая стоимость договора — 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 500 000 руб.);
  • лизинговые платежи перечисляются согласно графику;
  • счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно, в последнее число каждого расчетного месяца;
  • предмет лизинга передается лизингополучателю 20.01.2022;
  • автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, плательщиком транспортного налога является лизингодатель.

ООО «Символ» относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Читайте также:  Во сколько лет начинается предпенсионный возраст у женщин 1967 года рождения

Срок полезного использования лизингового автомобиля для целей бухгалтерского учета – 60 месяцев.

В соответствии с учетной политикой ООО «Символ» для целей бухгалтерского и налогового учета:

  • амортизация основных средств начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, коэффициент ускоренной амортизации не применяется;
  • амортизация ППА начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем получения предмета лизинга;
  • первоначально обязательство по аренде оценивается как сумма номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки (без дисконтирования);
  • НДС по авансам к вычету не принимается;
  • используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

График платежей

Дата платежа

Сумма лизингового платежа, руб.

Выкупная стоимость, руб.

Иого, руб.

с НДС

НДС

без НДС

с НДС

НДС

без НДС

с НДС

НДС

без НДС

25.01.2022

46 451,61

7 741,94

38 709,68

0,00

0,00

0,00

46 451,61

7 741,94

38 709,68

25.02.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.03.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.04.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.05.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.06.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.07.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.08.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.09.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.10.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.11.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.12.2022

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.01.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.02.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.03.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.04.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.05.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.06.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.07.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.08.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.09.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.10.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.11.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

25.12.2023

120 000,00

20 000,00

100 000,00

0,00

0,00

0,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

18.01.2024

73 548,39

12 258,06

61 290,32

120 000,00

20 000,00

100 000,00

193 548,39

32 258,06

161 290,32

ИТОГО

2 880 000,00

480 000,00

2 400 000,00

120 000,00

20 000,00

100 000,00

3 000 000,00

500 000,00

2 500 000,00

Обработка «Закрытие месяца» (рис. 17 — 20):

  • Раздел: ОперацииЗакрытие месяца (рис. 17).
  • Установите месяц закрытия (Февраль 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
  • Если необходимо начислить амортизацию и/или признать в расходах по НУ арендный платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств или Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.

Основные понятия договора лизинга

Лизинг — это вид аренды. Договор лизинга подразумевает возникновение правоотношений между тремя сторонами: продавцом имущества, лизингодателем и лизингополучателем. При этом договор заключается между лизингодателем и лизингополучателем и предполагает обязанность лизингодателя приобрести и передать лизингополучателю имущество и обязанность лизингополучателя принять это имущество и вносить установленные договором лизинговые платежи. Лизингодателем, лизингополучателем или продавцом могут быть любые физические или юридические лица, являющиеся резидентами или нерезидентами Российской Федерации (ст. 4 Закона № 164-ФЗ).

Проводки бухгалтерского учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингополучателя

Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга.

В этом случае по лизингу проводки у лизингополучателя будут такими:

1. Предмет лизинга поступил к лизингополучателю:

Дебет Кредит Сумма Примечание
08 76 «Арендные обязательства» 626 250 Лизинговое имущество принято к учету
19 76 «Арендные обязательства» 125 250 Отражен входной НДС
01 «Имущество в лизинге» 08 626 250 Предмет лизинга отражен в составе ОС

Особенности учета автомобиля в лизинге

Допустим, организация взяла автомобиль в лизинг и он находится на балансе лизингополучателя — проводки в этом случае аналогичны приведенным выше. Также, если балансодержателем лизингового автомобиля является лизингодатель, изменения в проводках не будет. То есть лизинговый автомобиль учитывается в целях бухгалтерского учета так же, как иное имущество. Добавляется лишь вопрос с уплатой транспортного налога, а также обязательного страхования ОСАГО и КАСКО.

Читайте также:  Кризисы семейных отношений по годам

Уплата транспортного налога по общему правилу осуществляется тем, на кого зарегистрировано авто. В случае с автомобилем, переданным по договору лизинга, условие уплаты транспортного налога прописывается в договоре лизинга. Проводки делает плательщик транспортного налога, согласно договору лизинга, вне зависимости от того, на чьем балансе находится лизинговое имущество.

Что касается уплаты обязательных страховых платежей, здесь также все зависит от условий договора. Чаще всего выплаты по ОСАГО и КАСКО включаются в состав лизинговых платежей равномерно на весь срок действия договора лизинга. Но может быть ситуация, когда лизингополучатель уплачивает эти платежи отдельно ежегодно или ежеквартально самостоятельно или через лизингодателя.

Выкуп предмета лизинга происходит в конце срока договора

В БУ платежи в счет выкупной стоимости лизингового имущества, выделенной в договоре, в расходах не признаются и учитываются как выплаченный аванс до перехода права собственности на предмет лизинга.

Если выкупленный предмет лизинга (далее будем сокращать ПЛ) учитывался на балансе лизингодателя, то на дату перехода права собственности в БУ нужно:

  • принять ПЛ к учету в качестве собственного объекта ОС, включив выкупную цену (без НДС) в его первоначальную стоимость;
  • списать стоимость ПЛ с забалансового счета 001.

Если выкупленный ПЛ учитывался на балансе лизингополучателя, то в БУ нужно:

  • перевести ПЛ в состав собственных ОС;
  • уплаченную выкупную стоимость отнести в уменьшение (погашение) задолженности перед лизингодателем.

Для НУ по правилам до 31.12.2021 определяющим учетным моментом являлось то, выделена ли выкупная стоимость ПЛ в договоре или не выделена. Соответственно:

  • Если выкупная стоимость ПЛ в договоре выделена, лизингополучатель ее в расходах в НУ не учитывает. На дату перехода права собственности на ПЛ выкупную стоимость (без учета НДС, подлежащего вычету) в общем случае включают в первоначальную стоимость собственного ОС, которую погашают посредством начисления амортизации.
  • Если выкупная цена ПЛ в договоре отдельно не указана, то в НУ собственный объект ОС не признается.

Гражданско-правовые основы

Одной из форм арендных отношений является лизинг.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

Согласно ст. 607 ГК РФ непотребляемые вещи — это, например, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Кроме ГК РФ, лизинговые отношения регулируются также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ).

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю (ст. 2, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ст. 665 Гражданского кодекса РФ).

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее — Указания).

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Досрочный выкуп автомобиля из лизинга: проводки

При досрочном выкупе авто в бухучете лизингодателя признается доход в сумме причитающихся в связи с этим событием платежей. Если авто учтено на балансе лизингодателя, остаточная стоимость выкупленного ТС относится в расходы. Если авто учтено на балансе лизингополучателя, тогда в расходах нужно признать не списанную к моменту выкупа часть затрат на покупку авто.

Последовательность действий лизингодателя при досрочном выкупе автомобиля.

1. Признать доход от обычных видов деятельности в сумме платежей (без НДС), подлежащих уплате лизингополучателем в связи с досрочным выкупом автомобиля (пп. 3, 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99, п. 2 рекомендаций Р-99/2018-ОК лизинг «Доход от продажи предметов лизинга».

2. Если авто учтено на балансе лизингодателя, тогда:

  • cтоимость автомобиля списывается с учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
  • остаточная стоимость авто включается в себестоимость продаж (пп. 5, 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 5 рекомендации Р-99/2018-ОК).
Читайте также:  Как получить грант начинающему фермеру в 2023 году Новосибирская область

3. Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, тогда:

  • не списанная к моменту досрочного выкупа часть расходов на его приобретение включается в себестоимость продаж (пп. 5, 9 ПБУ 10/99, п. 5 рекомендации Р-99/2018-ОК);
  • стоимость авто списывается со счета 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Отражение досрочного выкупа автомобиля в бухгалтерских записях.

Для компаний, которые оказывают услуги по передаче имущества на условиях лизинга, действуют отдельные нормы ведения бухгалтерского учета. Объясняется это тем, что существенную часть активов организации могут формировать инвестиции в материальные ценности. Так бывает, когда имущество, переданное в пользование лизингополучателю, находится на балансе лизингодателя.

Пункт 5 ПБУ 6/01 обязывает организации, которые передают свои основные средства контрагенту на условиях временного пользования с целью извлечения дохода, отображать их в бухгалтерской отчетности как доходные вложения в материальные ценности.

Рассмотрим теперь особенности проводки по лизингу, когда актив находится на балансе у лизингодателя. Взятые в прошлом разделе цифры менять не будем, но отметим, что теперь выкупная стоимость будет заранее учитываться в размере ежемесячных платежей ООО «Строитель».

Предмет лизинга находится на балансе у лизингодателя, а срок полезного использования 46 месяцев. Начислять амортизацию будем линейным способом. При помощи несложных расчетов устанавливаем, что амортизация равна 26 086,96 рубля (1 200 000 46).

  • Дебет 08 Кредит 60 1 200 000 оборудование зачислено на баланс в ООО «Парус»;
  • Дебет 19 Кредит 60 300 000 выделен платеж по НДС;
  • Дебет 03 Кредит 08 1 200 000 оборудование принято на учет;
  • Дебет 68 Кредит 19 300 000 НДС взят к вычету;
  • Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» 1 200 000 оборудование передано на баланс ООО «Строитель»;
  • Дебет 20 Кредит 02 26 086,96 ООО «Парус» начислил амортизацию (подобная проводка делается компанией ООО «Парус» каждый месяц);
  • Дебет 51 Кредит 62 40 500 от ООО «Строитель» зачислены средства;
  • Дебет 62 Кредит 90 40 500 ООО «Строитель» фиксирует выручку по платежу за использование оборудования;
  • Дебет 90.03 Кредит 68 8 100 НДС;

Последние две операции бухгалтер ООО «Строитель» должен проводить каждый месяц.

  • Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» 1 200 000 списана первоначальная стоимость оборудования после постановки на учет ООО «Строитель»;
  • Дебет 02 Кредит 01 939 130,56 (26 086,96×36 мес.) произведено списание начисленной амортизации оборудования;
  • Дебет 91.02 Кредит 01 260 869,44 (1 200 000 939 130,56) выполнено списание остаточной стоимости оборудования;
  • Дебет 62 Кредит 91.01 18 000 учтен доход (соответствует размеру выкупной стоимости);
  • Дебет 91.02 Кредит 68 3 600 начислен платеж НДС с выкупной стоимости.

Как лизингополучателю учитывать платежи по договору лизинга

Порядок отражения в учете лизингополучателя лизинговых платежей, выкупной стоимости предмета лизинга и комиссий за организацию лизинговой сделки, предусмотренных договором лизинга, зависит от того, кто учитывает предмет лизинга.

В бухгалтерском учете лизинговые платежи (независимо от времени их уплаты) за объект лизинга, используемый в обычных видах деятельности, относите:

  • в расходы по обычным видам деятельности, если предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя;
  • в уменьшение задолженности перед лизингодателем, если вы учитываете предмет лизинга на своем балансе.

В налоговом учете на последнее число отчетного периода лизинговые платежи включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

  • в полной сумме, начисленной за отчетный период, если предмет лизинга учитывает лизингодатель;
  • в сумме, уменьшенной на сумму начисленной по лизинговому имуществу за отчетный период амортизации, если предмет лизинга учитывает ваша организация.

Не так давно опубликовано письмо Минфина от 3 июля 2021 года № 03-05-05-04/48956 по транспортному налогу. В документе чиновниками был рассмотрен случай, когда при приобретении организацией в лизинг автомобиля согласно условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. В паспорте транспортного средства в качестве собственника был указан лизингодатель, при этом в особых отметках указывалось: «Лизинг. Временный учет. Лизингополучатель – Организация».

В свидетельстве о регистрации ТС в качестве собственника также значилась компания, купившая автомобиль. И вот тут возникает вопрос, является ли в рассматриваемой ситуации компания плательщиком транспортного налога при условии указания в паспорте ТС лизингодателя в качестве его собственника? Согласно пункту 47.1 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств приобретенные автомобили и переданные на основании договора лизинга регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях. Автомобили, переданные во временное владение, закрепляются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу его нахождения. Таким образом, если авто передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем, то плательщиком транспортного налога является именно он, – уточнили в Минфине.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)


Похожие записи:


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *