Три способа защиты руководителя от претензий в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Три способа защиты руководителя от претензий в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 13.02.2018 года по делу № А53-32464/2016 в качестве доказательства надежности контрагента выступило другое судебное решение. Проверяя налогоплательщика, ИФНС углядела в его сделках связи с однодневками. Однако сгоряча к разряду таковых проверяющие отнесли вполне добропорядочных партнеров организации. Подтверждая их надежность, компания представила доказательства своего долгосрочного с ними сотрудничества. Кроме того, их добросовестность ранее уже была подтверждена судом в других разбирательствах.

Доказательство реальной потребности в товарах и услугах

Иногда налогоплательщики придерживаются такой тактики: доказывают, что сделка была, поскольку закупленные товары были ей нужны для осуществления деятельности. И главное — показывают, что эти товары действительно использовались для дела: были реализованы или пошли в производство. Причем в качестве доказательства целесообразно представить не только документы, но и показания сотрудников — как собственных, так и контрагента, поставившего спорные точки зрения ИФНС товары.

Приведем пример — постановление АС Поволжского округа №Ф06-28668/2017 от 13.02.2018 года по делу № А12-10631/2017. ИФНС подозревала компанию в приобретении продуктов у недобросовестных поставщиков. Однако налогоплательщику удалось доказать, что приобретенный товар — овощи и фрукты — были поставлены в торговые сети.

Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»

Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.

Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.

Фирмы-однодневки: понятие, признаки, налоговые схемы

Фирма-однодневка — это юридическое лицо, которое создается без цели ведения реальной экономической, производственной, хозяйственной деятельности, а только с целью создания видимости такой деятельности. Таким образом, фирму-однодневку можно назвать инструментом, который используют некоторые предприниматели в процессе реализации преступного умысла. Задача налоговых инспекторов как раз состоит в том, чтобы пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств.

Фирма-однодневка может также считаться инструментом реализации схем ухода от налогообложения. Основная задача фирмы-однодневки состоит в уклонении от уплаты налогов. Причем для достижения данной цели создаются целые цепочки хозяйственных связей с использованием фирм-однодневок. Как правило, это действующие организации, уплачивающие налоги, но использующие фирмы-однодневки для уменьшения налоговой нагрузки. Фактически фирмы-однодневки деятельность не ведут, а осуществляют фиктивные сделки. Таким образом, фирма-однодневка — это юридическое лицо, создаваемое под конкретную ситуацию или на определенный срок. Вышеназванные юридические лица не имеют своей целью ведение какой-либо реальной деятельности и не представляют отчетность в налоговые органы либо представляют нулевую отчетность.

Одним из признаков фирмы-однодневки является показатель среднеотраслевой налоговой нагрузки. Если по объективным факторам данный вид бизнеса является прибыльным и привлекательным для инвесторов, а показатели деятельности фирмы свидетельствуют об обратном, то это вызовет у налоговой инспекции подозрение. При исчислении налогов следует руководствоваться здравым смыслом и исчислять налоги исходя из реальной среднеотраслевой налоговой нагрузки. ФНС России рекомендует проверять работников организаций на предмет соответствия их задекларированных доходов производимым ими расходам. Налоговикам также не внушают доверия организации, использующие нестандартные средства расчета: бартер, вексель, уступку прав требования; организации, имеющие организационно-правовую форму в виде ООО; организации, не сдающие отчетность; организации, применяющие нерыночные цены; организации, занижающие налог на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении; организации, являющиеся малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступающие контрагентом крупнейшего налогоплательщика; организации, в которых заработная плата сотрудников меньше прожиточного минимума; организации, регулярно представляющие декларации к уменьшению или возмещению налогов из бюджета; организации, у которых налоговая нагрузка уменьшается на фоне роста выручки; организации, у которых суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки; организации, у которых сумма реализации товаров (работ, услуг) в декларации по налогу на прибыль меньше аналогичного показателя в бухгалтерской отчетности.

Если организация подает нулевую отчетность, отдел камеральных проверок налоговой инспекции по истечении отчетного периода направляет запрос в банк, в котором у организации открыт счет, о движении денежных средств по счету. И если операции по счету проводились, проверочные мероприятия должны начаться уже в отношении контрагентов, так как проводить проверку самой фирмы-однодневки, по мнению налоговых органов, нецелесообразно.

Следующий этап — это выявление организаций (получателей необоснованной налоговой выгоды), связанных с фирмой-однодневкой. Налоговиками разработана методика по установлению маршрута движения денежных средств через фирмы-однодневки. Выявляются организации, которые перечисляют или получают денежные средства от предприятий, имеющих признаки фирм-однодневок. На основании полученной информации налоговики составляют план выездных налоговых проверок. По такой же схеме выявляется взаимосвязь по каждой последующей организации в цепочке контрагентов, пока не будет обнаружена конечная организация — владелец средств, прошедших через расчетный счет фирмы-однодневки.

Косвенные признаки «однодневки»

Помимо прямых признаков фирмы-однодневки, имеются косвенные, по которым также можно вычислить недобросовестную организацию:

• значительные убытки в финансовой отчётности в течение последних налоговых периодов;
• размер налоговой нагрузки сильно ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
• зарплата сотрудников ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
• большой объём налоговых вычетов за определённый момент времени;
• темп роста доходов от реализации продукции или услуг сильно уступает темпу роста расходов;
• частая смена места учёта в налоговых органах;
• деятельность ведётся с высокими налоговыми рисками;
• наличие экономически необоснованных цепочек контрагентов с участием посредников.

Уголовная ответственность за регистрацию фирмы однодневки

За создание компаний, относящихся к однодневкам, предусмотрена ответственность. При этом не имеет значение, велась ли деятельность такой компании.

Наказание определяется тем, каким образом осуществляется создание «однодневки». Для удобства виды ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом, представлены в таблице.

Важно не только знать, что грозит при создании фирмы-однодневки, но и понимать, какой смысл вкладывают законодатели в это понятие.

Что такое фирма однодневка

ФНС в своих разъяснениях говорит, что фирма однодневка – это организация, формально созданная для осуществления коммерческой деятельности, но в реальности ее не ведущая, а лишь создающая видимость такой деятельности. Обычно такие фирмы используются с целью занижения налогооблагаемой базы, либо вообще для обналичивания НДС и реализации прочих серых схем.
Для обозначения подобных фирм налоговики придумали красивый термин – «Организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском». По факту под этим названием кроется фирма однодневка.

Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском — предпринимательская деятельность, в ходе которой организацией не исполняются налоговые обязательства.

Автор: ФНС России

Вторая схема использования однодневок — для вывода и обналички НДС

В этой схеме однодневка используется для увеличения добавленной стоимости товара. Суть в том, чтобы фирма выгодоприобретатель фактически уплатила в бюджет минимальный НДС, а большую его часть она перечислила фирме однодневке, которая будучи оформленной на лиц без определенного места жительства тут же его обналичит. Приведем пример. Фирма А – выгодоприобретатель, фирма Б – однодневка. Фирма Б приобретает у производителя товар за 100 рублей, продает его фирме А за 120 рублей, фирма А реализует товар конечному покупателю за 125 рублей. НДС для фирма А составляет 18 рублей, на момент продажи общий НДС составит 22,5 рубля. Добавленная стоимость для фирмы А составит лишь 7,5 рублей и только с нее фактически она и уплатит налоги, а НДС для уплаты с оставшихся 100 рублей по сути перечислит фирме А. И в этот момент фирма А должна уплатить НДС дальше, но нет, этого не происходит и весь НДС исчезает в офшоре. В итоге все кроме ФНС довольны – налоги уплачены минимальные, а основная сумма налога выведена через однодневку в надежное место.
Это основная схема, которую используют НДСники, с которой борется государство и именно по ней утекают самые большие суммы. Для борьбы с НДСными схемами у налоговой есть уже целый арсенал автоматизированных программных комплексов, таких как АСК НДС и т.п. В одной схеме может принимать участи десяток фирм однодневок, прокладок и прочих серых организаций, все зависит от масштабов планируемых хищений.

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.

Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.

Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.

Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.

А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.

По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.

Как обнаружить однодневку

Компания-однодневка — это бизнес-феномен, который заключается в наличии юридического лица без реальной деятельности. Вместо настоящего бизнеса однодневки служат «прослойкой» между разными компаниями. Подобные структуры создаются для оптимизации НДС и налога на прибыль.

В настоящий момент в ФНС борются не с однодневками как таковыми, а с налоговой оптимизацией в целом. Однодневки «вымирают» как следствие борьбы с оптимизацией. При этом действуют российские государственные органы в русле мировых тенденций.

Первая, но не основная, — это ужесточение требований к степени реальности предприятия. Ужесточение требований выразилось в проверках со стороны ИФНС фактических адресов организаций, статуса руководителя и учредителя на предмет массовости, уровня уплачиваемых налогов, штатной численности, наличия ресурсов, складов и оборудования для осуществления работы.

Важным фактором стало повышение требований к платежной дисциплине со стороны банков. Требования банков по увеличению доли минимальных налогов, подлежащих уплате в бюджет, введение списков недобросовестных контрагентов, расширение перечня подозрительных операций и реализация на практике принципа «знай своего клиента» привели к невозможности осуществления расчетов большинством «серых» организаций.

Признаки фирмы-однодневки

Чтобы не оказаться невольным соучастником незаконной финансовой схемы, следует внимательно изучать своих партнеров по бизнесу. Налоговики советуют перед совершением сделки действовать с «должной осмотрительностью», то есть оценивать возможные риски, обнаружив у контрагента следующие признаки фирмы-однодневки (ФНС приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 приложение № 2):

• по адресу регистрации фирмы зарегистрированы более 10 фирм, а физлицо является учредителем или руководителем по 10 и более фирмам (проверить, является ли адрес «массовым» можно на сайте ФНС);
• по юридическому адресу фирма не располагается;
• фирма имеет форму ООО с минимальным уставным капиталом и наименование, не отражающее направление ее деятельности или местоположение;
• отсутствие основных фондов;
• руководитель и иные должностные лица не имеют отношения к деятельности фирмы;
• в бухгалтерской отчетности регулярно отражаются убытки;
• налоговые платежи фирмы минимальны либо налоги вообще не платятся;
• в ИФНС подаются нулевые отчеты либо не сдаются вовсе;
• деятельность компании основана на заключении договоров с перекупщиками или посредниками.

Также признаки однодневок, на которые следует обратить внимание налогоплательщику оценивая свои налоговые риски, это отсутствие:

• информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
• документов, подтверждающих полномочия руководителя или представителя контрагента,
• личных контактов руководства при обсуждении и заключении договоров,
• данных о фактическом местонахождении контрагента,
• рекламы контрагента в СМИ, сайта и т.п.

Как налоговая выявляет компании-однодневки во время регистрации?

Казалось бы, в законе «О государственной регистрации…» всё очень просто: соберите необходимый пакет документов и сдайте их в налоговую. Но на практике ФНС создала на пути регистрации компании массу препятствий, никак не прописанных в законе.

Например, в Москве есть практика: в случае подачи документов на регистрацию компании в электронном виде через нотариуса очень часто можно получить необоснованный отказ. Поэтому директору или учредителю лучше относить документы в налоговую лично.

Когда учредитель подаёт документы сам, он иногда попадает на своего рода «собеседование», где инспектор или сотрудник службы безопасности задаёт вопросы о планируемых контрагентах, целях создания компании и так далее. Цель этого собеседования — понять, реальный пришёл директор или номинал. Если инспектора устраивают ответы, то документы принимаются.

Конечно, принимая документы, налоговая смотрит на формальные признаки:

• не массовый ли адрес регистрации;
• подходит ли предположительно адрес регистрации для деятельности компании;
• не массовый ли учредитель/директор/заявитель (массовый, если руководит более чем десятью компаниями);
• не дисквалифицирован ли руководитель компании, не был ли он дисквалифицирован ранее;
• является ли руководитель компании гражданином России;
• не зарегистрирован ли руководитель компании в другом регионе и т. д.

Как обезопасить себя от недобросовестного контрагента

На практике позиция многих организаций сводится к тому, что не дело организации отвечать за ошибки и недобросовестность партнера по сделке. Организации полагают, что достаточной защитой их интересов в суде будет представление подтверждающих сделку документов, например счетов-фактур, дающих право на получение налогового вычета по НДС. Организации также полагают, что факт отсутствия регистрации контрагентов не свидетельствует о недействительности сделки и не влияет на право применения налогового вычета. Однако данный вид защиты неэффективен, и в суд следует представить более весомые аргументы. Например, намного легче отстаивать свои права, когда имеются в наличии документы, подтверждающие попытку проверки организации-контрагента. Очень удобна практика ведения на потенциальных партнеров по бизнесу отдельной папки с подшивкой документов, доказывающей их добросовестность.

Основанием для признания недобросовестности партнера может послужить, например, отсутствие у контрагента соответствующего оборудования и производственных мощностей для выполнения условий договора или выпуска продукции. Важно отметить, что необходимо иметь все контактные сведения не только на контрагента по сделке, но и на третьих лиц, участвующих в процессе производства. В случае если поставщик передает свои обязательства или их часть для выполнения третьим лицам, в договоре должна быть указана вся цепочка контрагентов. Перед заключением договора важно проверить судебную историю предполагаемого партнера и узнать, не было ли судебных дел с его участием.

На сайте ФНС России размещены все адреса массовой регистрации. Для получения запроса необходимо указать регион, город, название улицы, номер дома и (или) квартиры (офиса) и получить результат, в очередной раз обезопасив себя от недобросовестного контрагента.

Таким образом, желая обезопасить свой бизнес и репутацию организации при заключении сделок с новыми контрагентами, целесообразно завести «досье» на предполагаемого партнера, изучить судебную практику по данному контрагенту, проверить, являются ли адрес, руководство, учредители контрагента «массовыми», изучить историю сделок, заключенных данным контрагентом, и попытаться проявить разумную осмотрительность в выборе партнера.

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.

Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.

Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.

Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.

А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.

По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.

Если инспектор налоговой службы заявляет о своих подозрениях касательно фирмы-однодневки, и дело доходит до суда, то в общей практике будут проверены такие факты:

• имела ли сделка экономическую целесообразность;
• проявила ли организация добросовестность и осмотрительность при выборе партнера;
• поступали ли денежные средства конечному потребителю услуги или были возвращены той организации, от которой ушли;
• имеются ли у контрагента расходы на ведение реальной хозяйственной деятельности;
• является ли цена товара или услуги конкурентной, или она искусственно занижена (завышена) многократно;
• имеют ли платежи транзитный характер, или они остаются на счетах фирмы-контрагента.

Похожие записи:

• Промежуточный ликвидационный баланс в 2023 году коды
• Земельный налог в Челябинской области в 2023 году для юридических
• Как сэкономить на детском проезде в 2022 году?