12 видов дохода, с которых не надо платить НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «12 видов дохода, с которых не надо платить НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций
При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует квалифицировать как рекламные расходы.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.
В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут отсутствовать.
При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.
Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:
- подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью рекламной кампании;
- иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
- документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).
Подарки, вручаемые клиентам по случаю праздников
Для того чтобы учесть затраты по приобретению подарков для клиентов в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо обосновать их направленность на получение прибыли и подтвердить ее соответствующими документами.
Так, например, в маркетинговой политике (ином локальном нормативном акте) можно закрепить категории клиентов, в удержании которых заинтересована компания, в том числе путем периодического вручения подарков определенной ценности к праздникам (скажем, клиенты, которые приобрели товаров за год на определенную сумму и контракты с которыми продолжаются в следующем году), там же необходимо закрепить стоимостные и прочие характеристики вручаемых подарков. Наличие маркетинговой политики не может полностью исключить риск предъявления претензий, но позволит существенно его снизить.
Желательно также иметь соответствующее экономическое обоснование (например, исследования), подтверждающее, что объем закупаемых товаров (работ, услуг) клиентами, получившими подарки, увеличился.
Если организация отправляет клиентам новогодние открытки, затраты на них (и конверты) могут быть учтены на основании подп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов на почтовые и другие подобные услуги. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2013 по делу № А40-22927/12-107-106.
Что по этому поводу говорит закон
Стоит отметить, что даритель любого дорогостоящего или не очень имущества не обязан ничего платить и не должен подавать декларацию в территориальный орган налоговой. Обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи одариваемого. На практике случается, что иногда даритель получает письмо с налоговой, в котором от него требуется задекларировать доход. Это происходит потому, что налоговый орган несвоевременно получает информацию о продаже/передаче имущества. В этом случае достаточно пойти в налоговую, где написать заявление, добавив к нему копию подтверждающего ваши слова документа.
Подарком, согласно закону, считается любой предмет – от небольшой вещи до недвижимого или движимого имущества, который передаётся другому человеку безвозмездно.
В процессе передачи не допускается выставление определённых условий получения, если за презент взамен необходимо отдать другое имущество или некую денежную сумму, такой предмет уже не является подарком.
Закон не определяет термин «налога на подарок», есть лишь налог на доход.
Так, например, получение квартиры по договору дарственной расценивается как получение своего рода заработка. Особенности процесса начисления налога регламентируются статьёй 226 Налогового кодекса РФ и федеральным законом №117 (глава 23 конкретно определяет, какой именно доход выступает объектом налогообложения). Здесь прописано, что подарки, полученные гражданами России, тоже облагаются налогом.
Все физические лица, независимо от того, являются ли они резидентами страны или нет, обязаны уплачивать НФДЛ с подарков, если не соблюдается ряд условий. Так, право на налоговые льготы получают те работники, которые получили от работодателя презент в размере меньше 4 тысяч рублей. На большие суммы предприятие само рассчитывает величину налога и взимает её с дохода сотрудника.
Освобождаются от налогообложения подарки от близких родственников, перечень которых утверждён законом. Квартиры, машины и другие презенты от дальних родственников облагаются налогом 13%, а обязанность по заполнению и передаче декларации 3-НДФЛ ложится на плечи одариваемого. Это прописано в статье 217 Налогового кодекса. Чтобы доказать факт наличия родственных связей, налоговой службе могут потребоваться соответствующие документы.
Нужно ли платить налог с подаренных денег или квартиры
— Доходы физических лиц, полученные ими в виде выигрышей по всем видам лотерей и азартных игр, освобождаются от подоходного налога в том случае, если они были получены от организаций, которые осуществляют лотерейную деятельность и деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном белорусским законодательством. Об этом говорится в подпункте 1.23 статьи 163 Налогового кодекса, — поясняет Лариса Силивестрова.
Здесь правила действуют такие же, как и в случае с денежными подарками. Если жилье досталось вам от близких родственников, никаких налогов платить не нужно — спокойно заселяйтесь в новую квартиру. Если же недвижимостью вас одарил какой-то посторонний человек, налог заплатить придется.
Правда, тут нужно помнить о том, что за год вам абсолютно безвозмездно могут подарить 33 миллиона 100 тысяч рублей. Не получали никаких других денежных подарков? Вычитайте эту сумму из стоимости квартиры!
Она ведь налогом не облагается. А вот если в этом году вам уже подарили 10 миллионов, то налоговая «скидка» с квартиры уже будет меньше — 22 миллиона 100 тысяч.
Казахстанцев обяжут платить налоги с подаренных на свадьбу денег
Избежать налогов и штрафов за подарки не получится, если казахстанцы не смогут подтвердить их получение документально. По словам главного эксперта управления методологии КГД Олжаса Отара, в таком случае гражданам придётся доказывать законность доходов через суд.
«Многие путают, что теперь нужно будет отчитываться обо всех своих покупках, обо всех своих расходах и доходах. Да, доходы необходимо будет отражать практически все. То есть это заработная плата, пенсии, доход от отчуждения имущества для продажи и его аренды, и другие виды доходов, которые существуют. В расходах необходимо фиксировать только дорогостоящие покупки.
Не нужно декларировать покупку в магазине булки хлеба. Расходы будут фиксироваться только дорогостоящие. Это – автомобили, квартиры, дорогостоящие картины и всё, что представляет ценность.
Ежедневные покупки, которые мы делаем, их декларировать не нужно», — сообщил в ходе пресс-конференции руководитель управления методологии Комитета государственных доходов Министерства финансов РК Дмитрий Шинкаренко.
Использование трастов
Трасты на сегодняшний день многими применяются в качестве одного из таких средств, которые являются самыми простыми для освобождения от уплаты налогов. Среди наиболее известных трастов стоит выделить следующие:
- GRAT. Финансовый институт, который является наиболее распространенным в США и часто используемым теми людьми, которые предпочитают делать подарки своим близким без уплаты налогов. Данная организация основывается на том, что предоставляет возможность использования подаренных финансовых средств только через несколько лет, то есть человеку нужно будет занять своеобразную выжидательную позицию, чтобы потом забрать «выжидательную собственность». На протяжении нескольких лет человек будет ежегодно получать выплаты из этого траста, что позволит разделить подарок на большое количество частей, исключив необходимость в выплате каких-либо пошлин.
- Траст личного местожительства. Данный фонд представляет собой тот траст, на который записывается постоянное личное местожительство. В данном случае положение траста предусматривает такой вариант, при котором получателю нужно будет подождать определенное количество времени до того, как он сможет принять ту или иную недвижимость. Собственно, схема здесь предельно схожа с предыдущим случаем, и дом оценивается перед тем, как его передадут в собственность получателя, а на оценочное определение никакого налога не предусматривается. К примеру, если за 5 лет цена того имущества, которое использовалось для создания трастового счета, увеличилась на определенную сумму, она будет считаться подарком, но при этом за нее не нужно будет уплачивать никаких налогов.
- Династический траст. Также достаточно схож с GRAT и позволяет уменьшить или полностью исключить необходимость в выплате каких-либо налогов на подарок. Стоимость презента рассчитывается на несколько поколений с учетом интересов и доходов нескольких удачных поколений без необходимости выплаты налогов на подарок. Таким образом, можно создать счет на определенную сумму, получая при этом каждый год всего 1 % от нее, и потом передать такой траст своим внукам, которые уже будут получать оставшуюся сумму.
Исходя из духа налогового законодательства отчисления с полученного дохода в пользу государства делает исключительно одариваемый — и только в случае, если он подпадает под один из приведённых ниже критериев.
С дарителя налог взыскан быть не может: профита от своего поступка он не получает, скорее наоборот — добровольно лишается части располагаемых активов.
При этом следует иметь в виду, что даритель может выступать в качестве налогового агента, самостоятельно высчитывая из суммы подарка или иных отчислений в пользу одариваемого сумму налога — по большей части это касается отношений работодателя и работника.
Кроме того, в обязательном порядке между налоговой инспекцией и получателем подарка встаёт налоговый агент, если одариваемый — ребёнок, не достигший четырнадцатилетнего возраста.
Размер налога на дарение
Получив подарок, подлежащий налогообложению, вам придется отдать в казну государства 13% от его стоимости.
Пример:
Кузина подарила вам квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Так как кузина не входит в список ближайших родственников, вы должны будете заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог: 13% х 3 000 000 = 390 тыс. рублей.
Пример:
Свекор подарил невестке автомобиль стоимостью 1 млн рублей. Свекор и невестка — не ближайшие родственники, поэтому невестка обязана задекларировать подарок и заплатить 13% от стоимости подарка: 13% х 1 000 000 = 130 тыс. рублей.
Пример:
Партнер решил увеличить вашу долю в компании и подарил вам акции на 10 млн рублей. Вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог на дарение — 13% от стоимости подаренных акций: 13% х 10 000 000 = 1,3 млн рублей.
Налогообложение вознаграждения работников организации
Налог начисляется по следующим принципам:
| Налог | Вознаграждение за трудовые достижения | Праздничное вознаграждение |
| НДФЛ | + | + |
| Страховые взносы | + | — |
| НДС | — | + |
| Налог на прибыль | + | — |
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Возможно ли составить единый приказ по выплате вознаграждения сотрудникам
Да, можно. Руководитель может составить единый приказ с указанием фамилий всех сотрудников, которым выплачивается вознаграждение. Также в приказе должна быть указана причина выплаты данного подарка, сумма или наименование с указанием стоимости для вознаграждения в натуральной форме. Также сотрудникам должна быть предоставлена специальная ведомость, в которой они должны расписаться за получение данного подарка.
Вопрос №2. Кому нельзя дарить подарки
Подарки дарить можно практически всем, если их стоимость не превышает три тысячи рублей. Для лиц занимающихся определенными видами деятельности существует строгий запрет на подарки, стоимость которых превышает указанную сумму:
- Медицинские работники;
- Сотрудники образовательных учреждений;
- Государственные служащие;
- Служащие Банка России и т.д.
Я выиграл в лотерею или получил подарок
Немного другая ситуация с налогами возникает в случае, если подарок физлицу делает компания, организация или индивидуальный предприниматель. Здесь закон разрешает в год получать такие подарки на сумму до 4 тыс. рублей.
Соответственно, если начинающего Ютюб-блогера решит поддержать фирма, отправив ему на счет 20 тыс. рублей, то с полученных средств гражданину нужно будет платить подоходный налог в размере 13%.
Бывает, что гражданин работает, как индивидуальный предприниматель, например, меняя окна в квартирах, а по выходным ведет свой блог, где рассказывает о тонкостях работы и получает небольшие денежные подарки от благодарных слушателей.
В данном случае подарки не являются доходами от предпринимательской деятельности. Как и в случае с обычным физлицом, это просто подарок, с которого можно не платить налоги.
На практике граждане часто кидают в одну корзину такие понятия, как подарок, пожертвование, считая, что это просто синонимы одного и того же доната. На самом деле все немного сложнее.
Если гражданин ведет свой блог, выкладывает видео, публикует интересные статьи и просит пользователей поддержать проект посильными суммами, то здесь, скорее всего, речь идет именно о дарении.
Полученные в дар суммы гражданин может тратить, как ему угодно и на что угодно. Он ничего взамен не обещал. Люди просто скинулись, поскольку им нравится творчество данного художника, фотографа или дизайнера.
Пожертвование – это подвид дарения со своими нюансами. Например, в статье 582 ГК РФ сообщается, что под пожертвованием нужно понимать дарение, но осуществленное в общеполезных целях.
Что же такое общеполезные цели? Здесь уже приходится руководствоваться здравым смыслом. Например, блогер объявил, что хочет накормить всех бездомных Московской области и для этого собирает деньги тех, кто желает ему помочь. Данную цель можно назвать общеполезной, а значит граждане, участвующие в денежных переводах, будут именно жертвователями, а их средства – пожертвованиями.
А теперь представим, что тот же блогер решил собрать себе деньги на отдых на Мальдивах. Вряд ли эта цель имеет какой-то возвышенный и общеполезный смысл. Поэтому речь может идти только о добровольных подарках со стороны поклонников.
- Реестр МФО
- Реестр коллекторов
- Узнать кредитную историю
- Вопрос юристу
- Калькулятор займов
- Кредитный рейтинг
- Реестр бюро КИ
Давайте определимся раз и навсегда — даритель не должен платить налог на дарение. Можете спокойно распоряжаться своей собственностью — дарить деньги, недвижимость, автомобили, часть бизнеса — при этой процедуре у вас не возникает ответственности перед налоговым органом, и вы не обязаны уведомлять кого бы то ни было о своем добром поступке.
И это логично. Делая подарок, вы не получаете доход, а раз так, то речь не может идти о подоходном налоге.
А как быть тем, кто получил подарок? Давайте разбираться.
Даритель никогда не платит налога
Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться – налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете проигнорировать письмо налоговой службы или написать объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.
Пример объяснительного письма можно скачать здесь: Пример объяснительного письма о дарении недвижимости.
В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.