Как подать доверенность в налоговую на сдачу отчетности по ткс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как подать доверенность в налоговую на сдачу отчетности по ткс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 2022 года должны были измениться правила использования электронной подписи и составления доверенностей. В частности, бумажные доверенности должна была заменить машиночитаемая доверенность определённого формата. Но бизнес и госорганы оказались к этому не готовы.

Машиночитаемая доверенность

Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации № 443-ФЗ» смягчил требования к переходу на обязательные машиночитаемые доверенности (МЧД).

Ранее предполагалось ввести новый регламент уже с 1 января. Однако обязательное применение МЧД отложили и ввели переходный период, предусматривающий добровольное применение электронных доверенностей до конца 2022 года.

Как сотруднику получить электронную подпись в 2022 году?

В каких случаях нужна доверенность?

Налогоплательщик может доверить другому лицу представлять его интересы в отношениях с налоговиками, включая отправку по ТКС отчетность в инспекцию, а также принятие из ИФНС электронных документов. Кроме того, руководитель может передать обязанности отчитываться перед Пенсионным фондом сотруднику или сторонней компании.

Чтобы подтвердить полномочия представителя, нужно оформить доверенность. Но, в отличие от доверенности для физлиц, юрлица могут не заверять этот документ у нотариуса.

Так же необязательно нести в инспекцию бумажную доверенность. Ее можно отсканировать и направить в ИФНС в виде черно-белой электронной копии. Обязательно сопроводить скан доверенности усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (ЭЦП).

ФНС: перед тем, как отправить налоговую отчетность через интернет, представитель налогоплательщика должен представить в ИФНС копию доверенности

Напомним алгоритм подачи декларации (расчета) через уполномоченного представителя. Представитель сдает в инспекцию копию доверенности от налогоплательщика на право удостоверять полноту и достоверность сведений, указанных в декларации. Документ можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в виде скана (правда, этот вариант надо предварительно согласовать с инспектором). В дальнейшем при отправке каждой декларации в ней нужно прикладывать информационное сообщение о представительстве. Обычно в системах для отправки отчетности этот процесс автоматизирован. Так, при сдаче отчетности через «Контур.Экстерн» сообщение о представительстве заполняется один раз и отправляется автоматически вместе с каждой декларацией.

Авторы комментируемого письма подчеркивают: копию доверенности нужно представить в инспекцию до сдачи отчетности. Такой порядок прописан в пункте 1.11 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота (утв. приказом ФНС России от 31.07.14 № ММВ-7-6/398@), в пункте 1 раздела 1 порядка формирования и ведения информационного ресурса «Доверенность» (утв. приказом ФНС России от 23.04.10 № ММВ-7-6/200@). Таким образом, подтвердить полномочия одним лишь информационным сообщением о реквизитах доверенности без предварительной отправки в инспекцию копии такой доверенности не получится.

На практике налоговики отказывают в приеме отчетности, ссылаясь на отсутствие информации о доверенности представителя. Причем, если налогоплательщик направляет копию доверенности и повторную декларацию уже по истечении установленного срока, чиновники выписывают штраф за опоздание с отчетностью на основании статьи 119 НК РФ.

Отметим: суды порой приходят к выводу, что отсутствие сведений о доверенности представителя не является основанием для привлечения к ответственности и приводят следующее обоснование. Из статьи 119 НК РФ следует, что ответственность наступает за нарушение сроков представления налоговой декларации. Ответственность за подачу декларации без документа, подтверждающего полномочия представителя на ее подписание, данной нормой не предусмотрена (см. «Суд не позволил налоговикам оштрафовать компанию, подавшую электронную декларацию без доверенности представителя»).

Какие сведения должна содержать доверенность в налоговую

Доверенность в налоговую необходима для реализации возложенных государством налоговых обязательств за другое лицо и от его имени. При этом обязательства, вытекающие из действий лица, которому выдана доверенность, создаются для доверителя.

Обязательным реквизитом является дата выдачи доверенности. Его отсутствие влечет ничтожность доверенности, следовательно, законный отказ в представлении интересов в налоговой инспекции.

В случае выдачи доверенности от юридического лица идентифицирующими признаками являются ОГРН и ИНН, юридический адрес, сведения о лице, уполномоченном действовать от имени юридического лица без доверенности (который и подписывает доверенность). Поэтому доверенности в налоговую от юридического лица изготавливаются на фирменном бланке организации.

Доверенность от физического лица должна содержать Ф.И.О., паспортные данные и адрес регистрации доверителя. Аналогичные сведения указываются в отношении лица, которому выдается доверенность. Последний, в свою очередь, вместе с доверенностью обязан предъявить паспорт.

Нотариальное заверение и передоверие

В Налоговом и Гражданском кодексах РФ указаны следующие правила:

• гарант между юридическим лицом и поверенным заверяют у нотариуса в том случае, когда его действия приведут к изменениям в Государственном реестре, будут вноситься дополнительные коды ОКВЭД;
• заверение производится в обязательном порядке, когда доверителем выступает ИП или частное лицо.

Законом отмечается возможность передоверия полномочий в полном или частичном объеме иному лицу, когда на это нет прямого запрета. Передача оформляется также гарантом, по форме он должен соответствовать основному документу. Соглашение составляется по таким параметрам:

• нельзя делегировать доверенному права более широкие, чем указанные в основном свидетельстве;
• период действия не должен превышать сроки основной бумаги;
• визирование у нотариуса в обязательном порядке.

При обращении в ИФНС предоставляют документ на передоверие и копию основного гаранта.

На оформление таких документов потребуется 1000 рублей, что увеличивается прямо пропорционально количеству передаваемых полномочий.

Передоверие полномочий

Уполномоченный представитель должен лично совершать те действия, которые обозначены в выданной ему доверенности. Он может передоверить их выполнение другому гражданину или организации. Для этого надо, чтобы в документе было указано, что ему разрешается это сделать. Передоверие без такого указания возможно только в силу обстоятельств для охраны интересов лица, чьи интересы выражаются.

Допустим компания оформила доверенность сторонней фирме с правом передоверия полномочий ее сотруднику. Тогда в этой бумаге ей следует указать на такое право.

Уполномоченный представитель, передавший полномочия, должен известить об этом доверителя и сообщить ему необходимые сведения о новом обладателе полномочий. Неисполнение этой обязанности возлагает на передоверителя ответственность за действия лица, которому он отдал полномочия, как за свои собственные.

Доверенность, выданная в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена. Период ее действия не может превышать срока действия доверенности, на основании которой она выдана (ст. 187 ГК РФ).

Предположим ведение учета фирма передала специализированной организации. Вместе с тем, руководитель последней вручил свои полномочия по подписанию налоговой и бухгалтерской отчетности своему работнику. В этой ситуации при представлении в налоговый орган деклараций фирмы сторонняя организация должна приложить к отчетности:

• документ, подтверждающий полномочия своего руководителя, на подписание декларации;
• документ, который подтверждает полномочия физического лица, подписавшего декларацию, на такие действия.

Кроме того, необходимо руководствоваться установленным порядком заполнения формы налоговых деклараций по конкретному налогу, в том числе предусматривающим положения о подтверждении достоверности и полноты сведений в налоговой декларации уполномоченным представителем налогоплательщика.

Отчетность представляется по ТКС

При представлении отчетности в электронном виде по ТКС необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями, которые утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534@. Согласно им, доверенность (ее копию), удостоверяющую право подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, представитель налогоплательщика направляет в инспекцию до сдачи им налоговой отчетности в электронном виде. Ее копия сохраняется в ИФНС в течение трех лет после истечения срока действия названного документа.

Программным обеспечением на стороне представителя последовательно выполняются действия по формированию:

• налоговой декларации в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения;
• информационного сообщения о реквизитах доверенности, выданной данному представителю;
• транспортного сообщения, содержащего зашифрованные для налогового органа декларацию и информационное сообщение о реквизитах доверенности.

Сформированные отчетность, информационное и транспортное сообщения представитель подписывает своей электронной цифровой подписью.

Представитель сохраняет подписанные своей электронной цифровой подписью декларацию и информационное сообщение о реквизитах доверенности.

Как составить доверенность

Доверенность можно составить от руки или набрать на компьютере с последующей распечаткой и постановкой подписей. Унифицированной формы не существует, используют произвольную. Документ должен содержать такую информацию:

• название бумаги;
• место и дату формирования и подписания (прописью);
• данные о компании или ИП (сюда входят наименование, ИНН, ОГРН, КПП, юр. адрес), персональные данные о руководителе;
• паспортные данные поверенного;
• перечень полномочий (здесь перечисляют, на что конкретно получил право сотрудник);
• срок действия данного документа (если период не отмечен, то документ имеет силу только в течение 1 года после начала действия);
• подписи доверителя и доверенного лица.

Важно! Перечислению полномочий надо уделить особое внимание. Список должен быть оформлен как можно конкретнее, чтобы в дальнейшем у компании не было разногласий с налоговиками.

Когда требуется доверенность

Без специальных документов представлять интересы в ИФНС вправе:

• для юридических лиц — руководитель или иное лицо, которое имеет на это право и указано в ЕГРЮЛ;
• для физических лиц — непосредственно гражданин либо его законный представитель, например родитель, опекун или попечитель.

Полномочия вышеуказанных граждан предусмотрены законом, и дополнительно оформлять доверенность для представительства в налоговых органах не требуется.

Но взаимодействие с ИФНС чаще предполагает систематический характер и не во всех вопросах требуется обязательное участие, например, руководителя организации, или наоборот, вопрос сложный и требует привлечение специалиста для встречи с сотрудниками инспекции. Возможные ситуации:

• сдача отчетности, подача различных заявлений;
• получение выписок и справок;
• участие при проведении контрольного мероприятия.

Для представления интересов физического или юридического лица в таких случаях оформляется доверенность в ИФНС для уполномоченного представителя, в которой прописывается объем полномочий.

Как оформить доверенность для банка?

По умолчанию банк дает право подписи платежных документов первому лицу организации – ее руководителю в соответствии с уставом. Чтобы оно появилось у главного бухгалтера, оформляется доверенность. Как правило, она составляется на бланке компании или по шаблону, предоставленному кредитной организацией. В ней указывается:

• число и место составления;
• полные сведения о фирме;
• ФИО и должность руководителя, наделяющего бухгалтера полномочиями;
• аналогичные сведения об уполномочиваемом лице, его паспортные данные;
• перечень передаваемых правомочий (например: «от имени Общества подписывать бухгалтерские и финансовые документы», «представлять интересы Общества при взаимодействии с банком» и т.д.);
• срок действия документа;
• подпись и печать.

Доверенность на право подписи в банк оформляется в простой письменной форме, нотариальное заверение не требуется. Она передается в кредитную организацию в момент открытия счета или при добавлении главного бухгалтера в число лиц, имеющих право визировать платежные документы.

Аналогичный образец документа используется при взаимодействии с контрагентами. Например, он уполномочивает бухгалтера на подпись актов сверки с клиентами и поставщиками.

Право передать полномочия

С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.

Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.

Описать полномочия представителя можно так:

• подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
• получать документы, адресованные обществу (или ИП);
• давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
• участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
• заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.

Нотариальное заверение

Много вопросов вызывает необходимость нотариального заверения доверенности. Так, популярно мнение, что заверять её можно только печатью организации или ИП. В случае с юридическим лицом так и есть – руководитель компании всегда мог передать свои полномочия представителю, заверив документ личной подписью и печатью. А после того, как печать ООО перешла в разряд необязательных атрибутов, то и оттиск уже не требуется, хотя продолжает применяться на практике.

В отношении ИП до 2011 года действовало такое же правило – если есть печать, то к нотариусу идти не нужно. Позиция эта основана на положениях статей 23 и 185.1 ГК РФ. Согласно им к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются те же правила, что и к юридическим лицам. В частности, заверять полномочия доверенного лица разрешалось только печатью и подписью ИП.

Однако в 2011 году статья 29 НК РФ изменена, и теперь законодательные нормы требуют, чтобы полномочия представителя ИП заверялись нотариально или способом, приравненным к нотариальному. Причём, действует это требование только в отношении доверенности для представления интересов в налоговых органах. В других ситуаций подходит простая не нотариальная форма.

Что даёт уполномоченному представителю?

Документ, о котором идёт речь, может дать определённому человеку две разновидности полномочий:

• Исключительные. Они должны быть дословно прописаны в описываемой бумаге в чётком соответствии с установленной по этому поводу нормой права. Если подобное требование будет нарушено и передаваемые полномочия не будут прописаны конкретно, то у доверенного лица будет отсутствовать право совершать что – то из них.
• Общие, представляющие собой перечень полномочий, который может совершаться представителем без специального закрепления дословной разновидности. В такой ситуации будет достаточно условного текста со ссылкой на норму определённого права.

Стоит отметить, что все полномочия, доверяемые представителю должны являться правомочными и не выходить за рамки, чётко установленные законами РФ. Если подобные условия будут нарушены, то подобный документ можно будет с легкостью оспорить через суд, который сразу же отменит её действие, если увидит нарушение законодательства.

Образцы доверенностей для ИФНС

Распечатать

В соответствии с приказом ФНС РФ от 31.07.

2014 N ММВ-7-6/398@ при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме по ТКС представителем налогоплательщика документ (копия документа), дающим право на подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в декларации (расчете), предоставляется налоговому органу до направления налоговой декларации (расчета). Копия указанного документа сохраняется в налоговом органе в течение 3-х лет после истечения срока действия.

Потребуется предоставить в ИФНС копию доверенности в бумажном или сканированном виде. Также в системе Контур-Экстерн потребуется заполнить Сообщение о представительстве (см. Особенности отправки налоговой отчетности через уполномоченного представителя).

• Предлагаем ознакомиться с примерами доверенностей для следующих случаев:
• 1.Отчетность подписывается ЭП, выданной на бухгалтера данной организации
• 2.Отчетность ведется сторонней организацией с указанием ответственного лица, уполномоченного представлять отчетность
• 3. Отчетность индивидуального предпринимателя ведется другим индивидуальным предпринимателем, причем доверенность заверена нотариально
• 1. Отчетность подписывается электронной подписью бухгалтера

Такую доверенность следует оформить в случае, когда сертификат ЭП оформлен не на руководителя организации. Например, руководитель ООО «Организация 1» в лице генерального директора Иванова И.И. уполномочивает главного бухгалтера Петрова П.П. представлять интересы в ФНС.

Виды данного документа для налогового органа

Если юридическое лицо выдает доверенность своему сотруднику, то в тексте документа необходимо указать его должность. Например, «Общество с ограниченной ответственностью «Трапеция» в лице генерального директора Семенова Семена Ивановича, действующего на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочивает старшего бухгалтера ООО «Трапеция» Сергееву Анну Дмитриевну».

Если доверенность выдается сторонней организации, подготавливающей и сдающей отчетность, то в документе:

• либо указывается полное название данной фирмы, включая ИНН, КПП и регистрационный адрес. В этом случае уместно указать еще и о праве передоверия полномочий;
• либо прописывается полное наименование указанной организации, ее ИНН, КПП и адрес, и одновременно Ф.И.О., паспортные реквизиты и должности тех ее сотрудников, которые будут действовать от имени доверителя.

Если организация доверенность оформляет на предпринимателя, который будет сдавать отчетность за нее, то в документе следует указать:

• либо имя, отчество и фамилию, данные паспорта и адрес доверенного лица, и не прописывать, что данное лицо – предприниматель;
• либо все-таки сделать указание на его правовую форму.

Если же все доверенности оформляются от лица предпринимателя или от имени простого гражданина, то они составляются у нотариуса, у которого уже есть заготовленная общая форма.

Похожие записи:

• Договор ренты с пожизненным содержанием можно ли оспорить
• Льготы для инвалидов детства 1 группы
• Как изменится водительское удостоверение в 2023 году