Что означает для ИП переход на УСН с 2021 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что означает для ИП переход на УСН с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Все юридические лица, использующие указанные выше виды УСН, должны вести бухучет. Некоторые послабления предусмотрены для малого бизнеса (ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если такие юрлица входят в категорию субъектов малого предпринимательства (критерии приведены в ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ), им разрешено упростить бухучет и сдавать отчетность в меньшем объеме.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Виды деятельности, не попадающие под УСН

Каждое юридическое лицо и предприниматель могут использовать в своей деятельности УСН. Однако для этого ими должны быть соблюдены определенные ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ. В числе этих ограничений — осуществление некоторых видов деятельности.

Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как:

• предприятия банковской сферы;
• страховые организации;
• пенсионные фонды (негосударственные);
• ломбарды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ЦБ;
• предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
• предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
• частнопрактикующие нотариусы и пр.

По остальным видам деятельности УСН применяться может.

ВНИМАНИЕ! Если фирма сначала занималась разрешенными видами деятельности и применяла УСН, а в последствии начала заниматься запрещенными на УСН видами деятельности, например, производством и продажей подакцизных товаров, то она должна перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором условие было нарушено.

В каких случаях упрощенцы обязаны перейти на ОСНО разъяснили экперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Сколько видов деятельности разрешено вести на УСН

Одно из главных достоинств УСН — это возможность расчета налога от общего дохода от разных сфер бизнеса. Законодательством виды деятельности на упрощенке не ограничены, то есть ИП вправе вести несколько направлений предпринимательства. Взнос начисляется на суммарные поступления, сведения о которых вносятся в годовую декларацию.

Например, организация занимается автоперевозками. Параллельно предприниматель открывает несколько точек по розничной торговле продуктами. Денежные поступления растут, что позволяет ему вложить средства еще в одно направление — общепит. По всем сферам бизнеса ИП отчитается в годовой декларации — поступления суммируются, налог удержится по одной ставке. То есть становиться на учет в ИФНС по разным направлениям предпринимательства не надо, взнос оплачивается в одну инспекцию — по адресу прописки.

Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил 150 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
3. Если доход с начала года превысил 200 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил 150 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
3. Если доход с начала года превысил 200 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Особенности упрощенной системы

Популярность упрощенной системы налогообложения объясняется не только пониженной налоговой ставкой, но и минимальными запретами на виды деятельности. Расскажем, что такое УСН для ИП простыми словами и в подробностях.

Начнем с возможных для упрощенцев направлений бизнеса. В отличие от других льготных налоговых режимов здесь нет списка разрешенных видов деятельности. Зато установлен закрытый, т.е. не допускающий добавлений, перечень запретов.

Он приводится в статье 346.12 Налогового кодекса:

• банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости;
• нотариусы и адвокаты;
• деятельность по организации и проведению азартных игр;
• производством подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Однако почти все эти виды деятельности и так запрещены для ИП, потому что заниматься ими могут только организации. А все остальные направления для предпринимателей, выбравших упрощенку, доступны.

Но кроме незначительных ограничений по видам деятельности, для УСН установлены еще два:

• годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
• средняя численность работников ИП – не более 100 человек.

Конечно, большинство индивидуальных предпринимателей, особенно на старте бизнеса, не получают таких доходов и не нанимают столько работников. А значит, работать на упрощенной системе могут почти все начинающие бизнесмены.

Предельный размер дохода

В 2021 году лимит выручки равен 206,4 млн рублей. С 2021 по 2020 год действовало ограничение в 150 млн рублей. Новый размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2020 года лимит годового дохода вырос на 37,6 %. Начиная с 2021 года, лимит будет ежегодно индексироваться на коэффициент дефлятор.

В 2021 году ИП и организации на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 206,4 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Но стоит помнить, что как только доход превысит 154,8 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы». Подробнее о расчете налога после превышения лимитов мы рассказывали в статье «Авансовые платежи по УСН в 2021 и 2021 году».

Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• от реализации прав на имущество;
• полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

• возвращенный заем;
• полученный залог или задаток;
• имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
• от имущества, полученного безвозмездно;
• средства, полученные по агентскому договору;
• полученные гранты;
• доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они небезопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае налоговики могут доказать фиктивность займа, и право на применение УСН будет утрачено, если с его учетом доход превысит лимит.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организации и предприниматели, имеющие основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеют права перейти на упрощенку. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС, в том числе лизинговое имущество на балансе. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Какие штрафы налагаются за нарушение режима

Штрафы, которые могут налагаться на ИП при упрощенке, можно разделить следующим образом:

• занижение налоговой базы неумышленное – штраф 20% от недополученной суммы, и пени;
• то же самое, но умышленно – штраф 40% сверх суммы, плюс пени;
• если бизнесмен оплатит платеж по УСН в бюджет позже положенного срока – пени, а также 5% от суммы недоимки, помноженной на число месяцев просрочки. Но не больше 30% от суммы неуплаченной в срок;
• неподача отчетности по РСВ (она подается в течение месяца после прошествия 1, 2, 3 и 4 квартала) вовремя – минимум 1 000 рублей, даже если декларация нулевая. По недоплаченным взносам в ФСС, ПФ, медстрахование – 5% за каждый месяц, но не более 30%. Если декларация не представлена по истечении положенного срока в течение 10 дней и более, ФНС имеет право заблокировать счета. Плюс к этому насчитают пени;
• не подана декларация по УСН – штраф минимум 1 000 рублей;
• если не сдать отчетность по НДФЛ за персонал – штрафные санкции одна тысяча рублей за каждый месяц, в том числе неполный. Если в справках некорректные сведения, за каждую такую справку взыщут еще по 500 рублей;
• при долге по налогам от 900 тысяч рублей может быть уголовная ответственность.

ПСН и УСН: подробный гид по совмещению режимов в 2021 году

Когда гражданин становится на учет в качестве индивидуального предпринимателя, он должен выбрать режим налогообложения. У каждого из них есть свои плюсы и минусы, а также критерии для его применения (особенно в отношении спецрежимов).

ИП с 2021 года могут применять следующие режимы налогообложения:

1. налог на профессиональный доход;
2. патентную систему налогообложения;
3. упрощенную систему налогообложения;
4. единый сельскохозяйственный налог;
5. общую систему налогообложения.

В 2020 году предприниматели также могли применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД), но с 2021 года этот спецрежим отменяется, поэтому в статье мы не будем говорить о ЕНВД для ИП. Но хотелось бы обратить внимание на то, что ПСН считается режимом, призванным заменить ЕНВД.

Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.

Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:

• услуги химчистки и парикмахерских;
• бытовые услуги населению;
• ремонт и пошив одежды;
• ветеринарные услуги;
• проведение экскурсий;
• автоперевозки;
• услуги общепита;
• другое.

ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.

Также, основным критерием для применения ПСН является численность наемных работников. Количество сотрудников не должно превышать 15 человек на протяжении всего срока действия патента.

Сумма налога не зависит от реально полученного дохода и рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Налоговая база / 365 (366) дней × Срок патента в днях × 6%

Налоговая база определяется как потенциально возможный доход от предпринимательской деятельности. Ее размер утверждается региональными властями ежегодно.

Сумма налога подлежит уплаты двумя частями. Первую часть налога необходимо перечислить в бюджет не позднее 90 дней с даты применения ПСН в сумме 1/3 от общей суммы налога. Вторая часть в размере 2/3 от суммы налога подлежит перечислению в бюджет до окончания срока действия патента.

ИП на патенте освобождается от уплаты следующих налогов:

Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.

На 2020 год критерии следующие:

• до 100 работников;
• до 150 миллионов рублей в год;
• до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).

На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):

• до 130 работников;
• до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
• до 150 миллионов рублей по основным средствам.

Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:

• доходная УСН;
• доходно-расходная УСН.

Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.

Общая система налогообложения может применяться любыми индивидуальными предпринимателями независимо от вида деятельности, суммы полученного за год дохода, количества наемных работников и остатку по основным средствам.

ИП на ОСН с полученных доходов уплачивает НДФЛ в размере 13% без возможности учесть расходы.

Изменения по УСН в 2021 году

ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».

Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.

Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2020 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, равный 1,032.

С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Коды ОКВЭД при «упрощенке»

Количество необходимых кодов ОКВЭД выбирает сама фирма или предприниматель, ограничений здесь не предусмотрено. Можно выбрать при регистрации и один единственный код из классификатора, но чаще в заявлении «на всякий случай» указывается целый список возможных видов деятельности, которые планируется осуществлять в будущем. В дальнейшем коды ОКВЭД можно менять, внося новые или исключая ненужные. Помните, что ведение деятельности, код которой не был присвоен ИП или юрлицу, грозит им штрафом до 5000 рублей (ст. 14.25 КоАП РФ).

Фактически, «упрощенку» можно применять при любой деятельности организаций или ИП, и лишь ведение некоторых видов предпринимательства исключает применение упрощенного режима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому проще рассказать, какие коды на «упрощенке» не понадобятся, чем какие коды ОКВЭД попадают под УСН.

Правильное определение соответствующего кода ОКВЭД позволяет применять льготный режим: «упрощенцы» могут рассчитывать на пониженные тарифы страхвзносов, если основной вид их деятельности приведен в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Основным считается направление бизнеса, приносящее не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Код ОКВЭД по основной деятельности влияет и на размер страховых взносов ФСС на «травматизм». При отсутствии ежегодного подтверждения основного кода от организации, Фонд назначает самый высокий тариф, исходя из зарегистрированных кодов видов деятельности страхователя.

Как платить налоги и взносы

Работая на упрощёнке, предприниматель платит единый налог не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября текущего года. По результатам деятельности за год ИП уплачивают единый налог не позже 30 апреля следующего года; его предприниматель перечисляет на счет налогового органа.

Страховые взносы в ПФ Уплата этих взносов позволяет предпринимателю рассчитывать на получение пенсии и медицинского обслуживания. Оплату полного размера страховых взносов необходимо произвести до 31 декабря отчетного года включительно. Однако следует обратить внимание, что предприниматель может уменьшить сумму авансового платежа по УСН на сумму страховых взносов оплаченных в этом же отчетном периоде. Таким образом, для уменьшения налоговых выплат предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы также поквартально, уменьшая на их сумму платеж по УСН.

Похожие записи:

• Ветеран труда в Мурманской области как получить
• Пособие при рождении ребенка в Московской области в 2023 году
• Ответственность за обналичку в 2023 году