Статья 50 БК РФ. Налоговые доходы федерального бюджета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 50 БК РФ. Налоговые доходы федерального бюджета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В понятии обывателя бюджет обычно ассоциируется с неким хранилищем денег, находящимся в распоряжении государства, правительство которого периодически берёт оттуда средства, чтобы потратить на пенсии, социальные программы вроде материнского капитала, перечислить зарплаты бюджетникам. По факту бюджет государства – это финансовый документ, включающий комплекс смет всех потребностей страны. Кроме того, в нём указаны все источники поступлений, из которых планируется получить средства. Бюджет консолидирует денежные потоки государства, содержит информацию о планах правительства в сфере экономической деятельности, и в целом задаёт параметры экономической политики, решает вопросы финансового регулирования в масштабах всей экономики государства.

Подходы к освещению в СМИ темы налоговой дисциплины как основополагающего принципа финансовой модели развития общества

Между участниками налоговых отношений неизбежно возникает объективное противоречие. «С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны. С позиции налогоплательщика – это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени».¹⁰

Это противоречие порождает проблему уклонения от уплаты налогов. В современной истории России массовый характер приобрела проблема так называемых «серых» зарплат, когда часть зарплаты работник получает официально, а другую часть, зачастую более существенную, получает «в конверте», из неучтенных средств. Работодатели занижают реальный размер зарплат, чтобы снизить бремя выплат страховых взносов в социальные фонды, которые представляют собой серьезную финансовую нагрузку – в 2017 году общая сумма страховых взносов составляла 30 % от заработной платы работника. Помимо этого физические лица скрывают свои доходы от различных видов деятельности, уклоняясь от уплаты НДФЛ.

Проблема «серых» зарплат и способы ее решения обсуждаются в СМИ с девяностых годов ХХ века. Основными причинами уклонения физических лиц от уплаты НДФЛ считаются высокая налоговая нагрузка, правовой нигилизм, который сохраняется в обществе с эпохи перестройки, слабый контроль и недостаточно жесткие санкции за нарушение налогового законодательства в этой сфере. С точки зрения государства, теневой сектор создает недобросовестную конкуренцию законопослушным налогоплательщикам. Поэтому вывод зарплат «из тени» нужен не столько ради увеличения объема налоговых поступлений в бюджеты, сколько ради создания справедливых условий конкуренции в стране.

С позиции налогоплательщика «серые зарплаты» провоцируют произвол работодателя, который может в любой момент безнаказанно лишить работника существенной части заработка и отпускных. Кроме того, зарплаты «в конверте» лишают работника права на оплату больничных листов и начисления пенсии в соответствии с реальной величиной его заработка.

В последние годы СМИ проделали большую работу по информированию работников о том, как негативно скажется на размере их пенсии в будущем уклонение от уплаты НДФЛ и страховых взносов в социальные фонды. Также в СМИ регулярно публикуются материалы о том, куда можно обращаться за помощью, если работодатель занижает официальную зарплату.

Частью кампании по борьбе с «серыми» зарплатами выступают информационные материалы о результатах проверок и наказаниях работодателей, оптимизирующих налоговую нагрузку незаконными методами.

Важной работой СМИ по повышению налоговой дисциплины среди физических лиц стали ежегодные информационные кампании, в рамках которых сообщается, когда и кому необходимо подать декларацию о доходах физических лиц и заплатить налог. Аналогичным образом проводятся кампании по информированию физических лиц о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц с уточнением ставок и сроков уплаты налога.

Тенденции развития отечественной системы налогообложения

Система налогообложения в России с 1991 года претерпела радикальную перестройку. При социалистической плановой экономике налоговая система не играла важной роли в наполнении бюджета и регулировании экономических процессов. В шестидесятые годы в СССР была предпринята попытка снизить налоги с заработной платы рабочих и служащих вплоть до полной отмены.

«В период существования в России социалистической экономики было распространено мнение, что налоги с населения, и прежде всего подоходный налог с рабочих и служащих, не имеют политической и социальной почвы и не слишком важны как источник бюджета. На самых разных уровнях предлагалось ограничиться взиманием в бюджет платежей с доходов организаций».¹¹

В 1991 году была учреждена Государственная налоговая служба России и сформировалась новая законодательная база по налогам и сборам. В 1998 году усиление роли налоговой службы в стране ознаменовалось созданием Министерства по налогам и сборам РФ.

В это время начался второй этап реформирования налоговой системы с учетом развития малого бизнеса в стране. Были разработаны специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Результат налоговых реформ 1998–2004 годов предпринимательское сообщество считает наилучшим вариантом налоговой системы. Однако в последующие годы в налоговое законодательство были внесены дополнения и изменения, которые, по мнению предпринимателей, значительно повысили налоговую нагрузку на малый бизнес. Предприятия на упрощенной системе налогообложения обязали платить налог на имущество, повысили тарифы страховых взносов в социальные фонды, ввели торговые сборы, систему транспортных сборов «Платон», в худшую сторону изменилась система кадастровой оценки недвижимости, от которой зависят ставки налога на имущество и арендные ставки.

Реформирование налоговой системы является постоянной темой энергичных дискуссий в обществе и в СМИ. И власти, и бизнес-сообщество, и общественные деятели сходятся в том, что от изменения существующей налоговой системы во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Основные направления налоговой политики на 2017–2019 годы разработаны Министерством финансов РФ и утверждены федеральным законом. В послании к Федеральному Собранию 1 декабря 2016 года Президент России Владимир Путин указал, что основная цель перемен в области налоговой политики – стимулировать активность участников деловой сферы. А Министерство финансов РФ определило приоритетной задачей налоговой реформы достижение стабильного и предсказуемого уровня налоговой нагрузки.

Министр финансов Российской Федерации Антон Силуанов обозначил первоочередной задачей повышение собираемости налогов, вывод из тени доходов населения и бизнеса. Добиться этого предполагают стимулирующими мерами – за счет снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда. Как показывает практика прошлых лет, эта мера производит ощутимый эффект: после снижения в 2005 году базовой ставки единого социального налога с 35,6 % до 26 % было отмечено значительное снижение доли теневой экономики. Инструментом борьбы с теневым сектором экономики должно стать расширение сферы применения безналичных расчетов и усиление надзора за использованием контрольно-кассовой техники в розничной сфере и в сфере онлайн-платежей.

Одной из ключевых задач по реформированию существующей налоговой системы станет ее упорядочивание. В частности, правительству поручено создать реестр неналоговых платежей и выработать единые подходы к ним, упорядочить существующие фискальные льготы, сделать их адресными, отказаться от неэффективных инструментов.

Для стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса планируется оптимизировать государственное регулирование: упростить налоговое администрирование, сократить налоговую и статистическую отчетность и систематизировать различные платежи в казну.

Также планируется совершенствовать систему налогообложения добычи нефти и порядок налогообложения НДС.

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• единица обложения;

• налоговые льготы;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления;

• налоговый оклад;

• источник налога;

• налоговый период;

• порядок уплаты;

• срок уплаты налога.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговое планирование — процесс расчета сумм налогов и сборов на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом. С помощью налогового планирования как элемента налого­вого механизма государство осуществляет управление экономи­кой на макро- и микроуровнях. Цели и задачи налогового планирования на макро- и микро­уровне различны, так же как противоположны интересы казны и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше налоговых доходов для бюджета и внебюджетных фондов для осуществления общенациональных задач, в то время как ка­ждое физическое и юридическое лицо — уменьшить свои налого­вые обязательства.
Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного ры­ночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в налоговом пла­нировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.

Налоговое планирование как процесс разработки экономически обоснованных качественных и количественных параметров предпола­гаемых налоговых поступлений в бюджет РФ объединяет три этапа. Началом процедуры является процесс сведения воедино и изучения ведомствами, принимающими участие в составлении плана налоговых доходов бюджета, информации о действующем налоговом законода­тельстве; нормативах отчислений от собственных и регулирующих до­ходов бюджетов других уровней бюджетной системы; предполагае­мых объемах предоставляемой финансовой помощи; видах и объемах расходов, перераспределяемых между бюджетами.

Таким образом, первым этапом государственного налогового плани­рования являются анализ исходных условий для разработки плана на­логовых доходов бюджета, а также формирование прогнозов развития территории на перспективу и составление иных материалов, служащих основой для расчетов налоговых поступлений в бюджет. На втором этапе налогового планирования осуществляются кор­ректировка налоговой политики и разграничение налоговых полномо­чий и доходных источников между органами власти и управления раз­личных уровней.

Третьим этапом государственного налогового планирования явля­ется расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней. При определении объема налогов используется понятие «контингент нало­га», которое характеризует общую сумму взимаемого на данной терри­тории конкретного вида налога или иного платежа. Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджет­ной системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса планирования имеет свои особенности в зависимости от уровня бюджета. Оценка налоговых поступлений производится исходя из перспек­тивных программ социально-экономического развития территории, принятой налоговой политики и методики формирования межбюджет­ных отношений. Основной задачей этого этапа налогового планирова­ния является определение объемов налоговых платежей в бюджет на краткосрочную и среднесрочную перспективы, а также распределение общей суммы налоговых доходов по видам платежей. Расчет контингентов налогов с разбивкой по каждому их виду является заключительной стадией государственного налогового планирования, реализуется в ходе прогнозирования объема доходов бюджетов по группам, под­группам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Фе­дерации.

Понятие о бюджете и бюджетной системе

Первоначальные государственные образования восточных славян в виде союзов племен или княжеств образовались в IV—VII вв.

С образованием княжеств одним из источников княжеской казны становится военная добыча, выкуп или дань, собираемые с покоренных народов.

На территории восточных славян первое устойчивое государственное образование из состава русских племен исторически сложилось к 882 г. вокруг древнейшего города Киева. Во главе его стоял великий князь, а во главе земель, входящих в Киевскую Русь, стояли князья, которые платили в казну великого князя дань и другие подати. Великий князь и князья при себе имели значительные по численности дружины, которые совместно с народным ополчением защищали границы княжеств и ходили в походы на другие княжества. Казна великого князя формировалась за счет двух источников: доходов, поступающих из казны князей-феодалов; доходов, поступающих от подданных своего княжества.

Казна князя-феодала формировалась за счет одного источника дохода, поступающего от подданных княжества. Великий князь и князья средства казны расходовали по своему усмотрению на собственные нужды княжества.

Понятие бюджета государства.

Понятие бюджета чаще всего ассоциируется с каким-то огромным хранилищем с несметным количеством денег, принадлежащих государству, а правительство иногда снисходит до того, чтобы взять оттуда немного средств на социальные нужды, пенсии, строительство дорог и т.д. На самом деле бюджет государства – это документ. Самый важный финансовый документ страны, который представляет из себя комплекс финансовых смет всех государственных ведомств, служб, программ правительства и т.д. Эти сметы представляют из себя потребности страны, которые могут быть удовлетворены за счет государственной казны. Кроме того, там указаны также источники дохода страны: деньги ведь нужно откуда-то брать.

Формирование и утверждение государственного бюджета на следующий год называется бюджетный процесс.

Право и обществознание 5,6,7,8,9,10,11 класс

Образование. Понятие, структура, система и функции образования.

Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством о налогах и сборах, представляющим собой упорядоченную систему норм и правил, содержащихся в законах и регулирующие отношения в сфере налогообложения.

Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), состоящий из двух частей. Первая часть НК РФ вступила в действие 1 января 1999 г., вторая – двумя годами позже.

Согласно статье 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах. В целом законодательство о налогах и сборах Российской Федерации можно представить как трехуровневую иерархическую систему, состоящую из:

• федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс РФ и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне;
• регионального законодательства. В соответствии с НК РФ субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов;
• нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.

Одним из ключевых элементов построения налоговой системы всех без исключения государств являются налоговые полномочия.

Суть построения налоговой системы заключается в распределении налоговых полномочий среди составляющими этого государства: центральным правительственным аппаратом и местными органами власти в унитарных государствах, федерацией и субъектами федерации при федеративном устройстве.

Налоговые полномочия – это законодательно оформленные права того или иного уровня бюджетной системы вводить налоги, получать доходы от налогов и администрировать налоги.

Опираясь на определение налоговых полномочий, можно выделить три аспекта или три составляющих налоговых полномочий:

• Законодательные полномочия.
• Доходные полномочия.
• Административные полномочия.

Законодательные полномочия позволяют вводить те или иные налоги, устанавливать и фиксировать налоговые ставки, регулировать налоговую базу и вносить корректировки в элементы законов о налогах.

Доходные полномочия призваны формировать доходы бюджета за счёт тех или иных налогов. Важно отметить, что это будут не обязательно доходы в бюджет какого-то уровня будут поступать только те налоги, в отношении которых данный уровень власти имеет законодательные полномочия.

Суть административных полномочий заключается в администрировании полномочий и сборе налогов.

Определяется характер налоговых полномочий благодаря государственному устройству. Характер зависит от того, является ли та или иная страна федеративным государством или унитарным.

Федеративными государствами являются США, Канада, Германия, Австрия, Швейцария, Россия, Австралия, Нигерия, Бельгия, Бразилия, Мексика, Аргентина, Индия и некоторые другие.

Унитарное государство – это такое государство, в состав которого входят субнациональные государственные образования, а также административно-территориальные единицы.

Одновременно с тем определение унитарного государства не исключает того, что в состав него могут быть включены автономные образования, так, например, происходит в Испании. Главное отличие унитарного государства от федерации заключается в наличии единой конституции, единых органов власти для всей страны, единое гражданство и единая правовая система.

Из чего можно сделать вывод, что при федеративном характере государственного устройства налоговая система состоит из трёх уровней: федерального, регионального, местного. Для государств с унитарным характером государственного устройства свойственная двухуровневая налоговая система, которая состоит из национальных налогов и местных. Однако стоит отметить, что группа местных налогов не всегда однородная и может включать в себя различные подуровни местного уровня.

Федеральные налоги – это налоги, вводимые органами законодательной власти федерации, которые действуют на всей территории страны и администрируются федеральными налоговыми службами.

Важно отметить, что в отношении администрирования налогов иногда наблюдаются некоторые отклонения от традиций.

По такой же аналогии национальные, или, государственные налоги в унитарном государстве вводятся органами законодательной власти государства, действую на всей территории страны и администрируются налоговой службой. Основная часть федеральных налогов в федерациях и государственных налогов в унитарных государствах поступает в доход федерального и государственного соответственно бюджетов.

Посредством законодательных актов соответствующих субъектов федерации устанавливаются и вводятся в действие налоги субъектов федерации и действуют они на территории всего субъекта федерации.

Под субъектом федерации подразумевается штат, провинция или земля.

Администрируются налоги субъектов федерации на собственном субфедеральном уровне налоговой службой или федеральной налоговой службой на общефедеральном уровне. Ситуация с налоговым администрированием серьёзно отличается в разных странах. Налоги, которые поступают в бюджет субъектов федерации поступают в доход субъектов федерации или перечисляются полностью, или частично в доход местных бюджетов.

Местные налоги и сборы чаще всего контролируются на федеральном или национальном уровнях. Их устанавливают и вводят в действие национальные или субфедеральные власти и местные органы представительной власти. Они действуют на территории соответствующих муниципальных образований. Администрирует эти налоги национальная или федеральная, региональная или местная налоговая служба. Это зависит от того, какая принята модель налогового администрирования. Поступления от местных налогов уходят в бюджет местных органов власти.

Распределяя налоги, необходимо сразу установить налоговые полномочия в соответствии с тем, как действует налоговая система. Каждый налог действующей налоговой системы должен получить своё назначение и место в системе уровней государственной власти. Логично закрепить тот или иной доходный источник и соответствующий налог. Для этого были созданы критерии и принципы действия. Они заключаются в следующем:

• Первый критерий – степень мобильности облагаемой базы. Обычно считают, что менее мобильная налоговая база именно та, где на более низком уровне государственной власти она может облагаться, поскольку относительное повышение уровня налогообложения подобной базы не влечёт за собой её миграцию за границы отведённой субнациональной юрисдикции. Это обстоятельство обуславливается предпочтительностью закрепления такого налогового источника, как имущество или недвижимость, или земля при её наличии, если она рассматривается в качестве самостоятельного объекта налогообложения за субнациональным уровнем – бюджетами субъектов федерации и далее местными бюджетами. Более мобильная налоговая база, которая получает доходы от капитала, даёт возможность на более высоком уровне её облагать необходимыми налогами.

Принято думать, что достаточно высокий уровень активности и мобильности свойственен труду и капиталу, естественно в денежной форме, а самый низкий уровень характерен имуществу в виде недвижимости и природных ресурсов, которые практически не мобильны. Учитывая этот факт, необходимо понимать, что весьма логично закрепить такие объекты налогообложения, как доходы юридических и физических лиц за общенациональным уровнем, на имущество – за субнациональным.

Важно понимать, что иногда теория и практика не полностью соответствуют друг другу. На практике степень мобильности и труда и капитала может сильно варьироваться в разных категориях. К таким категориям относится поли и возраст, профессиональная принадлежность и отраслевая, а также форма капитала.

Капитал, который пребывает в форме основных средств производственного характера, не такой мобильный, как собственно финансовый капитал в высоколиквидной форме.

• Второй критерий – степень равномерности распределения налоговой базы по территории государства или межрегиональной дифференциации налоговой базы. Суть этого критерия заключается в тождестве между распределением налоговых источников или налоговой базы по территории страны. Чем более неравномерно распределён налоговый источник или налоговая база, тем более высокий уровень свойственен государственной власти в отношении осуществления его налогообложения.

Такое требование полностью отвечает необходимости регулярно выравнивать финансовую базы субнациональных образований в пределах федеративного государства.

В случае, когда неравномерно распределяется налогообложение на общенациональном уровне, тогда это не становится причиной усиления дифференциации субнациональных бюджетов по уровню доходов в расчёте на душу населения. Даже наоборот, те виды налоговых баз, которые размещаются относительно равномерно по территории страны, могут облагаться на региональном уровне. Это относится в розничной торговле.

Однако реализовать на практике данный принцип иногда бывает достаточно сложно из-за некоторых препятствий. Наибольшая неравномерность характерна для размещения по территории природных ресурсов, т.к. эта сфера в целом не может никак экономически быть оформлена и урегулирована в силу прямой зависимости от природных, географических и геологических факторов. Боле того, неравномерность размещения природных ресурсов увеличивается по мере того, как увеличивается редкость какого-нибудь из ресурсов.

На первый взгляд может показаться, что логично облагать налогами природные ресурсы на общенациональном уровне, кроме тех, которые распределены наиболее равномерно, такими могут быть песчаники. Однако применение этого критерия может противоречить первому критерию, который выдвигает требование об обложении налогами немобильной налоговой базы, куда входят именно природные ресурсы, на региональном уровне.

Более того, важно отметить, что для федеративных государств характерна острая проблема, которая заключается в собственности федерации и её субъектов на те или иные объекты природных ресурсов. Из этой проблемы вытекает вопрос о том, кто имеет право на их налогообложение и получение доходов с них. Обычно к решению таких вопросов подключается и ещё и политическая сторона.

• Третий критерий – критерий экономической эффективности, согласно которому отдельные виды активов или облагаемой базы более целесообразно облагать общенациональным или региональным налогом. В некоторых ситуациях могут возникнуть явления, которые характеризуются повышением эффективности как ответ на результат масштабных мероприятий или наоборот, экономии на приближении уровня обложения к объекту обложения.

При других равных условиях можно говорить о соотношении, которое предполагает, что больший масштаб налоговой базы, является ответом на более высокий уровень государственной власти и величину налога. Таким образом, существенно снижаются прямые и косвенные удельные административные издержки налогообложения. Чем на более мелкие кусочки раздроблена система налогообложения, тем более низкий административно-государственный уровень получает доходы от налогов. Это напрямую зависит от того, что развёртывание общенационального учёта объектов налогообложения, количество которых ничтожно мало или существует множество различных их типов и видов, серьёзно увеличивает прямые административные издержки обложения. Такие издержки иногда могут превысить полученные по данной статье суммы налоговых платежей.

Принято считать, что самой трудоёмкой для учёта является налоговая база имущ��ства населения, размеров и качества земельных угодий. Таким образом, можно говорить о целесообразности её обложения на региональном или на местном уровне. Учёт такого вида налоговой базы как доходы юридических лиц, может быть отрегулирован и запущен на общенациональном уровне в силу того, что здесь напрочь отсутствует местная или региональная специфика. Как итог, эти объекты можно облагать на общенациональном уровне.

• Четвёртый критерий – необходимость макроэкономического регулирования, требующая объективного закрепления за федеральным уровнем основных налогов посредством осуществления государственного регулирования экономики. В первую очередь это затрагивает все категории подоходных налогов: на прибыль, с доходов физических лиц или личных подоходных, а также те, которые исчисляются в зависимости от размера заработной платы и имеют целевой социально-пенсионный характер.

Учитывая эти факты, необходимо указать на то, что циклически устойчивые налоги более целесообразно использовать на субнациональном уровне. Это могут быть налоги на имущество, налоги на природные ресурсы, в меньшей степени различные косвенные налоги, в том числе с продаж. Те объекты, которые не имеют устойчивую циклическую систему, более того, которые могут выступать в качестве основы для построения встроенных стабилизаторов, логичнее всего облагать общенациональным налогом. Таким образом, на общенациональном уровне в теории остаётся шанс оказать влияние на экономический цикл.

• Пятый критерий – необходимость корректировать посредством налоговой системы объективные возникающие финансовые дисбалансы в бюджетной системе. Финансовый дисбаланс представляет собой следствие объективного несовпадения функций, в соответствии с которым формируются с одной стороны доходы бюджетной системы, а с другой – потребности в расходах в части предоставления государственных услуг. Предположим, что потребность в расходах на стандартный объём государственных услуг в значительной мере представляет собой функцию переменной населения, то можно с уверенностью сказать, что объём доходов соответствующих бюджетов имеет более сложную зависимость. При всех равных условиях большая доля в доходах бюджетной системы приходится на поступления с налогов населения, тогда дисбаланс будет меньшего размера. В такой ситуации относительно меньшими будут расходы федерального бюджета на финансовую помощь регионам.
• Шестой критерий – соблюдение границ юрисдикции. Это критерий предполагает, что во время решения вопросов о закреплении того или иного налогового источника за национальным и субнациональным уровнем важно принимать во внимание факт возможного переноса налогового бремени за границы конкретной юрисдикции. Важно понимать, что любой уровень государственной власти имеет право в отношении субнациональных образований вводить налоги только в границах собственной юрисдикции.

Субъекты федерации могут устанавливать налоги только для физических и юридических лиц, которые имеют имущество или проживаю, осуществляют предпринимательскую или хозяйственную деятельность и т.п. на территории конкретного региона. Одновременно с тем национальное правительство имеет право вводить налоги на территории собственной юрисдикции, иными словами, на территории всего государства как единого целого.

Предположим, что допустили введение НДС на субнациональном уровне, это станет причиной того, что частично будет перенесён налоговый платёж за пределы этого образования. Данный НДС обязаны будут выплачивать не только жители конкретного региона, но и все, кто связаны с ним по технологической цепочке.

Подобные проблемы появляются при использовании налога на наследство и процедур дарения под видом регионального налога. Тогда, когда он используется как налог на субъект федерации, то его плательщик может быть житель и другого региона, иначе говоря, происходит перенос налогового бремени за пределы юрисдикции одного субъекта федерации.

• Седьмой критерий – закрепление налоговых полномочий посредством обязательств. Закрепление налоговых обязательств происходит таким образом, чтобы ни при каких обстоятельствах не возникали налоговые барьеры по пути перемещения товаров, труда, капитала или финансовых ресурсов между различными субнациональными образованиями в границах одного государства. Согласно положению данного критерия, субъекты федерации не могут быть наделены правом, которое позволит им вводить ввозные и вывозные пошлины, а также любые другие, которые аналогичны им, т.к. это противоречит правилу единства экономического пространства страны.

Мировая практика показывает, что три основные модели взаимодействия центра и субъектов федерации применяются достаточно активно в области реализации налоговых полномочий посредством:

• Распределения налоговый источников и их разграничение при использовании.
• Последующего разграничения или расщепления на мелкие элементы, полученные федеральным бюджетом от раздельного применения данный источников доходов.
• Совместного использования одной и той же налоговой базы.

Для разных стран свойственно использование различных моделей и комбинаций. К примеру, германская модель бюджетного федерализма показывает, что в ней преобладает разделение получаемых налоговых доходов между бюджетом федерации и бюджетами различных земель, а в США не происходит разделение налоговых доходов вовсе. Канада определяет только по одному налогу и только в некоторых провинц��ях. Эти страны выстраивают налоговые системы федераций и субнациональных образования вне зависимости друг от друга и применяют модели распределения налоговых источников и совместного использования налоговых баз. Таблица ниже показывает, как в некоторых моделях распределяются налоговые полномочия по ключевым категориям налоговых платежей в разных странах.

Что из себя представляют государственные и муниципальные финансы, какова их суть?

Особую роль в формировании финансовой структуры государства играют публичные, или как их еще принято называть, муниципальные и государственные финансы. Посредством публичных финансов органы государственной власти и местного самоуправления могут бесперебойно регулировать различные аспекты социального характера, что оказывает непосредственное влияние на многочисленные сектора экономики.
Таким образом, государственные и муниципальные финансы представляют собой определенные финансовые средства, которые необходимы для грамотного контроля, использования, распределения и формирования бесперебойной работы экономических секторов государственных и местных образований.

Государственные финансы занимают ведущее место в общей централизованной финансовой системе любой страны. Поэтому с экономической точки зрения государственные финансы являются необходимым средством для достижения государством своих социальных, экономических и политических функций. То есть, это своеобразный резерв денежного капитала, который необходим каждой стране для решения финансовых вопросов глобального масштаба.
Основными функциями государственных финансов являются:

– реализация общих услуг государственного назначения с учетом всех прав населения страны;

– подготовка и доведение до совершенства правовых актов, которые регулируют рыночные отношения, а также их дальнейшая реализация;

– планирование и дальнейшее осуществление внешней экономической политики страны;

– стабилизация в сфере макроэкономических и социальных процессов;

– производится финансирование различных социальных услуг, а также оказывается помощь незащищенным слоям населения государства;

– реализуются мероприятия, связанные с интеграционным процессом в международную сферу экономики, при этом в первую очередь учитываются внутренние интересы самой страны.

Важно отметить тот факт, что использование государственных финансов, или проще говоря, бюджета, производится в четком соответствии с их конечным назначением на основании закона. Поэтому резервные финансы страны невозможно использовать без юридического на то обоснования, а управление ими осуществляется лишь уполномоченными на то законодательными структурами власти.

Таким образом, общее управление государственными финансами может осуществлять глава государства, а также федеральное собрание страны. Что касается оперативного управления, то его может осуществлять специально для этого созданный госаппарат – Минфин РФ.

Государственные финансы включают в себя следующие объекты:

1. Главное звено бюджетной структуры государства – федеральный бюджет, который включает в себя такие первоочередные категории, как государственные кредиты, налоги и государственные расходы.

Похожие записи:

• Как считается неустойка по договору займа
• Как обращаться с пенсионными накоплениями?
• Расторжение договора ОСАГО в 2023 году